IRS กำหนดการใหม่เดือนธันวาคมใกล้ถึงเวลา "比特币耶稣" สละสัญชาติสิบปีจ่ายภาษีย้อนหลัง 49.9 ล้านดอลลาร์
- ประเด็นสำคัญ: "比特币耶稣" Roger Ver ถูก IRS เรียกเก็บภาษีย้อนหลังประมาณ 49.9 ล้านดอลลาร์ หลังจากสิบปีที่เขาสละสัญชาติในปี 2014 โดยจงใจรายงานมูลค่าสินทรัพย์ Bitcoin ต่ำเกินจริง; ในขณะเดียวกัน IRS มีแผนออกกฎการเปิดเผยข้อมูลโดยสมัครใจใหม่เพื่อลดค่าปรับ ซึ่งเน้นย้ำถึงการบังคับใช้ภาษีสินทรัพย์คริปโตที่เข้มงวดขึ้นอย่างต่อเนื่องของสหรัฐฯ
- ปัจจัยสำคัญ:
- Ver ถือ Bitcoin ประมาณ 131,000 เหรียญ ณ เวลาที่สละสัญชาติในปี 2014 (ราคาขณะนั้นประมาณ 871 ดอลลาร์/เหรียญ) และใช้ข้อมูลเท็จในการประเมินมูลค่าสินทรัพย์ต่ำเกินจริง ทำให้เกิดความเสียหายทางภาษีประมาณ 16.86 ล้านดอลลาร์ สุดท้ายต้องจ่ายภาษี ค่าปรับ และดอกเบี้ยรวมประมาณ 49.9 ล้านดอลลาร์
- ภาษีการสละสัญชาติถือว่าสินทรัพย์ทั่วโลกถูกขายในวันก่อนการสละสัญชาติและเรียกเก็บภาษี โดยเงื่อนไขที่trigger ได้แก่ มูลค่าสุทธิเกิน 2 ล้านดอลลาร์ หรือรายได้เฉลี่ยห้าปีล่าสุดเกินเกณฑ์ (ปี 2025 คือ 206,000 ดอลลาร์)
- โดยทั่วไประยะเวลาประเมินภาษีคือ 3 ปี หากรายงานรายได้รวมขาดไปเกิน 25% จะขยายเป็น 6 ปี; แต่หากเกี่ยวข้องกับการยื่นแบบเท็จหรือการฉ้อโกง การประเมินภาษีไม่มีกำหนดเวลา กรณีของ Ver ใช้ข้อกำหนดนี้
- IRS มีแผนออกกฎการเปิดเผยข้อมูลโดยสมัครใจใหม่ก่อนเดือนธันวาคม โดยค่าปรับจะ "ต่ำกว่าอย่างมาก" เมื่อเทียบกับค่าปรับทางแพ่งสูงสุดในปัจจุบันที่ 75% โดยมีเป้าหมายปิดคดีภายใน 120 วันหลังการยื่นเอกสาร
- สินทรัพย์ดิจิทัลถือเป็นทรัพย์สิน ทุกการขาย การแลกเปลี่ยน หรือการชำระเงินต้องรายงานใน Form 8949 และ Schedule D; ผลตอบแทนจากการสเตก การขุด และการแจกโทเค็นจะถือเป็นรายได้ปกติตามมูลค่ายุติธรรม ณ เวลาที่ได้รับ
- แบบฟอร์ม 1099-DA ใช้เฉพาะกับแพลตฟอร์มรับฝากแบบรวมศูนย์เท่านั้น การแลกเปลี่ยน DeFi การซื้อขาย NFT และการโอนระหว่างกระเป๋าเงินจะไม่ปรากฏในแบบฟอร์ม แต่ผู้เสียภาษียังคงต้องรายงานด้วยตนเองและเก็บบันทึกต้นทุนฐาน
ต้นฉบับ | Odaily 星球日报（@OdailyChina）
ผู้เขียน | jk
ในเดือนนี้ หัวหน้าหน่วยสืบสวนอาชญากรรมของ IRS เปิดเผยว่า จะมีกฎระเบียบใหม่สำหรับการเปิดเผยข้อมูลโดยสมัครใจสำหรับภาษีที่ยังไม่ได้ชำระภายในเดือนธันวาคม หากยื่นภาษีเพิ่มเติมด้วยความสมัครใจ ค่าปรับจะลดลง "บิตคอยน์เยซู" Roger Ver ถูกติดตามเรียกเก็บภาษีย้อนหลังถึงสิบปีให้หลัง จากการรายงานบิตคอยน์ต่ำเกินไปตอนสละสัญชาติในปี 2014 โดยได้ชำระภาษี ค่าปรับ และดอกเบี้ยให้กับสำนักงานสรรพากรสหรัฐ (IRS) รวมแล้วประมาณ 49.9 ล้านดอลลาร์
ผู้เสียภาษีชาวอเมริกันที่ถือสินทรัพย์คริปโตควรมีมุมมองอย่างไร? บทความนี้จะเริ่มจากคดีของ Ver เพื่ออธิบายกฎใหม่ของ IRS เหตุใดภาษีการสละสัญชาติจึงสามารถตรวจย้อนหลังได้ถึงสิบปี และสินทรัพย์บนเชนควรยื่นต่อ IRS อย่างไร
คดี Roger Ver: ใบกำกับภาษีบิตคอยน์จากปี 2014
Roger Ver เริ่มซื้อบิตคอยน์ในปี 2011 และได้รับสมญานามว่า "บิตคอยน์เยซู" จากการเผยแพร่อย่างกระตือรือร้น ในเดือนมีนาคม 2014 เขาสละสัญชาติสหรัฐหลังจากได้รับสัญชาติเซนต์คิตส์และเนวิสผ่านการลงทุนเพื่อการย้ายถิ่นฐาน ตามประกาศของกระทรวงยุติธรรม เนื่องจากเขามีมูลค่าทรัพย์สินสุทธิสูง เขาจึงต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีที่เกี่ยวข้องกับการสละสัญชาติ และชำระภาษีกำไรจากทุน (capital gains) สำหรับสินทรัพย์ทั่วโลก (รวมถึงบิตคอยน์)
คำฟ้องในเดือนเมษายน 2024 ระบุว่า Ver และบริษัทอเมริกันสองแห่งที่เขาควบคุมถือบิตคอยน์ประมาณ 131,000 เหรียญในเดือนกุมภาพันธ์ 2014 โดยมีมูลค่าประมาณ 871 ดอลลาร์ต่อเหรียญในขณะนั้น ในจำนวนนี้บริษัท MemoryDealers และ Agilestar ถือครองประมาณ 73,000 เหรียญ อัยการกล่าวหาว่าเขาให้ข้อมูลเท็จแก่สำนักงานกฎหมายและบริษัทประเมินมูลค่า ทำให้บริษัททั้งสองและบิตคอยน์ของพวกเขาถูกประเมินค่าต่ำเกินไปอย่างมาก และอ้างว่าตัวเขาเองไม่ได้ถือบิตคอยน์ใดๆ คำฟ้องในขณะนั้นประมาณการความเสียหายทางภาษีอย่างน้อย 48 ล้านดอลลาร์ ต่อมา Ver ถูกจับกุมในสเปน
Roger Ver แหล่งที่มา: Instagram
Ver ยอมรับในข้อตกลงว่า เมื่อเขายื่นแบบแสดงรายการสละสัญชาติในเดือนพฤษภาคม 2016 เขาไม่ได้รายงานบิตคอยน์ทั้งหมด และไม่ได้ชำระภาษีกำไรจากทุนสำหรับการ "ขายตามที่เห็นควร" (deemed sale) ของเหรียญเหล่านี้ ก่อให้เกิดความเสียหายทางภาษี 16,864,105 ดอลลาร์ เขายังยอมรับว่าการรายงานต่ำเกินไปนี้เป็น "เจตนา" จึงเข้าข่ายค่าปรับสูงสุดสำหรับการฉ้อโกงทางแพ่ง (เกิน 12 ล้านดอลลาร์) บวกดอกเบี้ย
เขาได้ชำระเงินครบถ้วนแล้ว หลังจากนั้นอัยการได้ยื่นคำร้องถอนฟ้อง
กฎใหม่ IRS ปี 2026: หากเปิดเผยภาษีที่ยังไม่ได้ชำระด้วยความสมัครใจ ค่าปรับอาจลดลง
ตามรายงานของ Forbes Jarod Koopman หัวหน้าหน่วยสืบสวนอาชญากรรมของ IRS กล่าวในการประชุมข้อพิพาททางภาษี UCLA Extension ว่า IRS กำลังปรับปรุงโครงการเปิดเผยข้อมูลโดยสมัครใจ โดยมีแผนจะเปิดตัวภายในเดือนธันวาคม โดยมีเป้าหมายเพื่อปิดคดีภายใน 120 วันหลังจากผู้เสียภาษียื่นเอกสารที่จำเป็นครบถ้วน
所謂 "ปิดคดี" หมายถึง IRS ตรวจสอบเอกสารเสร็จสิ้น กำหนดภาษีที่ต้องชำระเพิ่ม ค่าปรับ และดอกเบี้ย และยืนยันจำนวนเงินสุดท้ายกับผู้เสียภาษี มีรายงานว่า ผู้เสียภาษีต้องนำแบบแสดงรายการภาษีที่เตรียมไว้ครบถ้วนทั้งหมด (คือการยื่นแบบแสดงรายการภาษีสำหรับปีที่รายงานต่ำหรือละเลยในอดีต) ไปด้วยตนเอง สำหรับผู้ที่ถือสินทรัพย์บนเชน นี่หมายความว่าต้องย้อนดูธุรกรรมซื้อขายทุกครั้งในช่วงหลายปีที่ผ่านมา และคำนวณราคาซื้อเริ่มต้นของแต่ละเหรียญ (ในทางภาษีเรียกว่า "ฐานต้นทุน") เพื่อคำนวณว่าต้องชำระภาษีเพิ่มเท่าใด ระยะเวลาเตรียมการนี้ไม่อยู่ใน 120 วัน
คำอธิบายของ IRS เกี่ยวกับการเปิดเผยข้อมูลโดยสมัครใจในปัจจุบัน แหล่งที่มา: เว็บไซต์ IRS
สำหรับจำนวนค่าปรับที่จะลดลงได้นั้น Koopman กล่าวเพียงว่าค่าปรับใหม่หลังการเปิดเผยข้อมูลโดยสมัครใจจะ "ต่ำกว่ามาก" เมื่อเทียบกับระดับปัจจุบัน โดยไม่ได้ให้ตัวเลขใดๆ และ IRS ก็ไม่ได้ประกาศอัตราค่าปรับ เงื่อนไขการบังคับใช้ หรือวันที่มีผลบังคับใช้ กฎปัจจุบันที่สามารถอ้างอิงได้คือ: เรียกเก็บค่าปรับการฉ้อโกงทางแพ่ง 75% สำหรับปีที่มีภาระภาษีสูงสุด โดยปกติจะย้อนหลัง 6 ปี กล่าวคือเรียกเก็บค่าปรับ 75% ของปีที่มีภาษีสูงสุดใน 6 ปีที่ผ่านมา IRS ยังอนุญาตให้ผ่อนชำระได้
ภาษีการสละสัญชาติ: หากเกี่ยวข้องกับการฉ้อโกง สามารถตรวจย้อนหลังได้สิบปี
คดีของ Ver สามารถถูกดำเนินการได้หลังจากสิบปี เพราะเขาหลอกลวง IRS ในกรณีเช่นนี้ไม่มีข้อจำกัดด้านอายุความ
กฎหมายภาษีการสละสัญชาติของสหรัฐมีดังนี้: ผู้ที่เข้าเงื่อนไข "ผู้สละสัญชาติ" จะถือว่าทรัพย์สินทั่วโลกทั้งหมดถูกขายในวันก่อนการสละสัญชาติ และต้องชำระภาษีกำไรจากทุนที่เกิดขึ้น เงื่อนไขการ触发มีสามประเภท คือ มีมูลค่าทรัพย์สินสุทธิเกิน 2 ล้านดอลลาร์ ภาษีเงินได้เฉลี่ยในช่วงห้าปีที่ผ่านมาเกินเกณฑ์รายปี (ปี 2025 คือ 206,000 ดอลลาร์) หรือไม่สามารถพิสูจน์ความ compliance ทางภาษีในช่วงห้าปีที่ผ่านมา ผู้สละสัญชาติยังต้องยื่นงบดุลทั่วโลกและหนังสือรับรองความ compliance
ประกาศของกระทรวงยุติธรรมสหรัฐ แหล่งที่มา: เว็บไซต์ทางการ
IRS ถือว่าสกุลเงินเสมือนที่แปลงสภาพได้เป็นทรัพย์สินมาโดยตลอด ดังนั้นบิตคอยน์จึงใช้การขายตามที่เห็นควรเช่นเดียวกับสินทรัพย์อื่น ไม่มีข้อยกเว้น
ในด้านระยะเวลาการเรียกเก็บภาษีย้อนหลัง ระยะเวลาการประเมินภาษีทั่วไปของ IRS คือ 3 ปี และขยายเป็น 6 ปีเมื่อรายงานรายได้รวมต่ำเกินไปเกิน 25% แต่หากการยื่นแบบเป็นเท็จหรือฉ้อโกงโดยเจตนาหลีกเลี่ยงภาษี การประเมินภาษีไม่มีข้อจำกัดด้านเวลา โดย IRS ต้องพิสูจน์เจตนาฉ้อโกงด้วย "หลักฐานที่ชัดเจนและน่าเชื่อถือ" การสารภาพผิดของ Ver ตกอยู่ภายใต้ข้อกำหนดนี้
สินทรัพย์บนเชนควรยื่นต่อ IRS อย่างไร?
ภายใต้กฎหมายภาษีสหรัฐ สินทรัพย์ดิจิทัลถือเป็นทรัพย์สินไม่ใช่สกุลเงิน ดังนั้นทุกการขาย การแลกเปลี่ยน หรือการชำระเงินถือเป็นการจำหน่ายที่ต้องเสียภาษี ต้องรายงานใน Form 8949 และ Schedule D การแลกเปลี่ยนในสหรัฐจะออก Form 1099-DA สำหรับการขายหลังวันที่ 31 ธันวาคม 2024 แต่แบบฟอร์มสำหรับปี 2025 จะแสดงเฉพาะรายได้รวมเท่านั้น ฐานต้นทุนจะเริ่มรายงานตั้งแต่ธุรกรรมในปี 2026 เป็นต้นไป
สภาคองเกรสได้ยกเลิกกฎนายหน้าสำหรับ DeFi แล้ว ดังนั้น 1099-DA จึงใช้ได้เฉพาะกับแพลตฟอร์มผู้ดูแลแบบรวมศูนย์เท่านั้น การแลกเปลี่ยนบน DeFi ธุรกรรม NFT ส่วนใหญ่ และการโอนระหว่างกระเป๋าเงินจะไม่ปรากฏในแบบฟอร์ม แต่ไม่ได้หมายความว่าปลอดภาษี การจำหน่ายที่เกี่ยวข้องยังต้องให้ผู้เสียภาษีรายงานด้วยตนเอง การ质押 การขุด airdrop และผลตอบแทนจาก DeFi จะถือเป็นรายได้ธรรมดาตามมูลค่ายุติธรรม ณ เวลาที่ได้รับ ไม่ใช่กำไรจากทุน
ข้อกำหนดในการบันทึกฐานต้นทุนนั้นละเอียดมาก หากมีธุรกรรมที่สร้างกำไร ควรเก็บแฮชธุรกรรม เวลาที่ทำธุรกรรม มูลค่ายุติธรรมเป็นดอลลาร์ ณ เวลาที่ทำธุรกรรม และต้นทุนของแต่ละส่วนไว้ การโอนระหว่างกระเป๋าเงินของตนเองไม่ก่อให้เกิดภาษี แต่ก็ต้องมีหลักฐานเช่นกัน มิฉะนั้นเมื่อตรวจสอบกับข้อมูลนายหน้า สินทรัพย์ที่โอนเข้ามาเหล่านี้อาจถูกถือว่ามีต้นทุนเป็นศูนย์ กล่าวคือจะถูกเรียกเก็บภาษีทั้งหมด Odaily 星球日报 ขอเตือนผู้อ่านว่า หากมีภาระภาษีสหรัฐที่เกี่ยวข้อง ควรยื่นภาษีตามข้อกำหนดอย่างทันท่วงที
