미국, 6년 전 지갑과 거래소까지 세금 추징? IRS 신규 양식 4단계 해부

Original | Odaily (@OdailyChina)

Author | Ding Dang (@XiaMiPP)

최근, 미국 국세청(IRS)이 암호화폐 세금 감사에 새로운 조사 양식을 도입했습니다.

이 양식의 정식 명칭은 "List of Digital Asset Platforms, Wallets, Services, and Products Used (Individual Taxpayers)"로, 납세자가 과거에 사용한 암호화폐 플랫폼과 도구를 항목별로 공개하도록 요구합니다. 납세자는 통지를 받은 후 약 4주 내에 작성, 서명하여 반환해야 합니다.

이 양식은 세 부분으로 구성됩니다: 첫째, 거래소로, 현재 Coinbase, Binance, Kraken, Gemini, OKX 등 100개가 넘는 대소규모의 암호화폐 거래소와 거래 플랫폼이 나열되어 있으며, 파산한 FTX도 포함되어 있습니다. 양식을 받은 납세자는 각 플랫폼에 대해 '예' 또는 '아니오'로 표시하고, 계정 ID, 거래 내역 등 사용 세부 정보를 제공해야 합니다. 둘째, MetaMask, Ledger, Trezor, Trust Wallet 등 모든 자체 보관 지갑과 관리형 지갑을 공개해야 합니다. 납세자가 MetaMask 등의 지갑을 사용하여 Uniswap, Aave, Compound 등 DeFi 프로토콜과 상호작용하여 대출, 유동성 공급 또는 크로스체인 브리징을 했다면, 이 또한 공개해야 합니다. 셋째, 납세자는 서명된 진술서를 제출하여 제공된 정보가 완전하고 정확하며, 위증죄 책임 하에 결과를 감수한다는 점을 확인해야 합니다. 이는 향후 세무 당국이 누락되거나 오류가 있는 정보를 발견할 경우, 이 문서 자체가 법적 증거가 될 수 있음을 의미합니다.

이 설문지를 본 많은 사람들의 첫 반응은 다음과 같을 수 있습니다: 미국이 갑자기 암호화폐 세금을 추적하기 시작한 것인가?

하지만 사실 그렇지 않습니다. 시간선을 되돌려 보면, 이것은 갑작스럽게 닥친 규제 폭풍이 아니라, 미국 세금 시스템이 지난 몇 년 동안 단계적으로 추진해 온 결과입니다. 오늘날의 이 조사표는 사실상 세무 당국이 이미 일부 정보를 확보한 후, 납세자에게 나머지 퍼즐 조각을 채우도록 요구하는 것입니다.

Coinbase에 발부된 그 영장부터 시작하여

2017년, 미국 국세청(IRS)은 연방 법원에 "John Doe 영장"이라고 불리는 조사 명령을 신청하여 미국 최대 암호화폐 거래소 중 하나인 Coinbase에 사용자 거래 데이터를 제공하도록 요구했습니다. 소위 John Doe 영장은 미국 세금 조사의 특수 도구입니다. IRS가 특정 납세자 집단이 미신고 소득이 있다고 의심할 때, 구체적인 개인 신원을 모르는 상태에서 제3자 기관에 관련 데이터 제공을 요구할 수 있습니다. 초기 신청에서 세무 당국은 Coinbase가 2013년부터 2015년까지 약 50만 명의 사용자 거래 기록(계정 정보, 거래 내역 및 자금 흐름 상황 포함)을 제공하기를 원했습니다. Coinbase는 이후 이 요청에 대해 법적 항변을 제기하며 범위가 지나치게 광범위하다고 주장했습니다. 최종 협상 결과, IRS에 제출된 것은 약 1.3만 명의 사용자 계정 정보였으며, 이 계정들의 공통점은 조사 기간 동안 거래 금액이 2만 달러를 초과했다는 것이었습니다.

비록 규모가 초기의 50만 사용자보다 훨씬 작았지만, 업계 내부에서는 이 사건이 여전히 중요한 규제 전환점으로 간주됩니다. 왜냐하면 이는 매우 명확한 신호를 전달했기 때문입니다: 미국 세무 당국이 이미 암호화폐 거래소를 세금 정보의 중요한 출처로 간주하기 시작했다는 점입니다.

전통 금융 시장에서는 증권사가 이미 유사한 역할을 담당하고 있습니다. 하지만 당시 암호화폐 세계에서는 많은 사람들이 여전히 거래소를 단순한 기술 플랫폼으로 여겼지, 금융 인프라로 보지 않았습니다.

2019년, 미국 납세자가 1040 소득세 신고서를 작성할 때 처음으로 새로운 질문을 보게 되었습니다: 올해 중에, 귀하는 디지털 자산을 받거나, 판매하거나, 교환하거나, 그 외 다른 방식으로 처분한 적이 있습니까...

2021년: 암호화폐 거래소가 세법에 명문화되다

납세 규칙을 진정으로 바꾼 것은 2021년의 「인프라 투자 및 일자리 법안(Infrastructure Investment and Jobs Act)」이었습니다. 이 법안에서 의회는 처음으로 디지털 자산 거래 플랫폼을 세법상의 "브로커(broker)" 정의에 포함시켰으며, 관련 플랫폼이 향후 IRS에 사용자 거래 정보를 보고하도록 요구했습니다.

이것이 무엇을 의미합니까?

전통 금융 시장에서는 주식 증권사가 IRS에 투자자 거래 정보를 보고해야 하며, 사용하는 세금 양식은 1099-B입니다. 이 데이터를 통해 세금 시스템은 투자자가 해당 자본 이득을 신고했는지 자동으로 대조할 수 있습니다. 반면 암호화폐 시장에서는 이러한 메커니즘이 오랫동안 부재했습니다.

많은 거래가 전 세계 다양한 플랫폼에서 발생하며, 자산은 몇 분 만에 거래소에서 지갑으로, 다시 온체인 프로토콜로 이동할 수 있습니다. 세무 당국은 종종 납세자의 자진 신고에 의존할 수밖에 없었습니다. 이후 수년간의 규칙 제정과 업계 협상 끝에, 이 제도는 결국 새로운 세금 양식인 Form 1099-DA로 진화했습니다.

규칙에 따르면, 2025년부터 적격 디지털 자산 브로커는 사용자의 디지털 자산 처분 행위를 기록하고, 2026년 세금 신고 시즌에 사용자와 IRS 양측에 동시에 거래 데이터를 전송해야 합니다. 보고 내용에는 판매 금액, 거래 시간 및 디지털 자산 유형이 포함됩니다.

미국 규제 기관이 처음으로 체계적으로 암호화폐 거래소 데이터를 수집하기 시작했습니다. 하지만 암호화폐 세계의 많은 거래는 사실상 거래소에서 발생하지 않습니다.

IRS가 암호화폐 세계의 세금 지도를 어떻게 단계적으로 완성해 가는가

만약 일반 암호화폐 투자자의 시각으로 이 시스템을 바라본다면, 다음과 같이 보일 수 있습니다:

가정해 보세요, 지난 몇 년 동안 당신이 Coinbase에서 비트코인을 구매했고, 여러 해외 거래소에서 알트코인을 거래했으며, 일부 자산을 MetaMask로 옮겨 DeFi에 참여했습니다. 어느 한 해 세금 신고 시, 당신은 1040 양식의 디지털 자산 질문에 "예"를 체크했지만, 신고한 자본 이득은 많지 않았습니다. 아마도 2년 후, 당신은 IRS의 감사 통지서 한 통을 받게 될 것입니다. 편지에는 30일 이내에 거래 기록을 제공하도록 요구하며, 사용한 거래소, 지갑 및 온체인 프로토콜을 나열한 조사 설문지가 첨부되어 있습니다.

갑작스러운 조사처럼 보이지만, 많은 경우 감사관은 이미 손에 일부 데이터를 쥐고 있습니다. 이러한 정보 출처를 분해해 보면, IRS가 암호화폐 자산 흐름 경로를 재구성하는 데 사용하는 데이터는 크게 네 층으로 나눌 수 있습니다.

첫 번째 층은 거래소 보고 데이터입니다.

1099-DA 보고 제도가 점차 시행됨에 따라, 점점 더 많은 중앙화 거래 플랫폼이 전통 증권사처럼 IRS에 사용자 거래 정보를 보고하기 시작했습니다. 사용자가 플랫폼에서 암호화폐 자산을 판매하기만 하면, 이 거래는 잠재적 과세 대상 사건으로 기록되어 세금 시스템으로 들어갑니다.

거래소가 규제 시스템의 핵심 노드가 되는 이유는 간단합니다. 그들이 가장 중요한 것을 가지고 있기 때문입니다: 사용자 신원 정보. KYC 시스템 하에서 거래 플랫폼은 당신의 지갑 주소뿐만 아니라, 당신의 실명, 주소 및 은행 계좌도 알고 있습니다.

두 번째 층은 전통 금융 시스템에 남아 있는 자금 기록입니다.

암호화폐 자산과 법정화폐가 상호작용할 때, 예를 들어 은행 송금이 거래소로 들어가거나, 거래소에서 은행 계좌로 현금 인출이 발생할 때, 자금 흐름은 종종 은행 시스템에 명확한 흔적을 남깁니다. 이러한 기록은 온체인 거래 세부 사항을 직접 보여주지는 못하지만, 규제 기관이 자금이 암호화폐 시장에 들어오고 나가는 시간과 규모를 판단하는 데 도움을 줄 수 있습니다. IRS는 지난 몇 년 동안 John Doe 영장을 통해 거래 플랫폼과 금융 기관에 반복적으로 사용자 데이터를 요청해 왔으며, 이러한 기록은 종종 추가 조사의 단서가 되어 IRS가 자금 출처와 향방을 판단하는 데 도움을 줄 수 있습니다.

세 번째 층은 온체인 분석입니다. IRS는 Chainalysis 및 TRM Labs와 같은 블록체인 분석 회사와 장기적으로 협력해 왔습니다. 주소 및 거래 경로 분석을 통해, 이러한 도구들은 점차 온체인 자금 흐름의 관계 네트워크를 구축할 수 있습니다. 만약 특정 지갑이 거래소 계정과 자금 거래를 한 적이 있다면, 그 거래는 신원 연결의 핵심 노드가 될 수 있습니다. 일단 주소가 거래소 계정과 연결되면, 온체인 분석 도구는 주소 연관성, 거래 패턴 및 자금 경로를 통해 동일 사용자가 통제하는 더 많은 주소군을 점차 식별할 수 있습니다.

네 번째 층은 지금 우리가 논의 중인 감사 설문지입니다. 실제 감사에서 IRS 직원은 종종 기존 데이터를 바탕으로 더 구체적인 질문을 제기합니다. 예를 들어 다른 거래소를 사용한 적이 있는지? 자체 보관 지갑을 보유한 적이 있는지? DeFi 또는 해외 거래 플랫폼에 참여한 적이 있는지? 그 역할은 처음부터 정보를 수집하는 것이 아니라, 빠진 부분을 채우는 것입니다. 거래소 보고, 은행 기록 및 온체인 분석이 이미 자금 흐름 경로의 일부를 완성했을 때, 설문지는 납세자에게 나머지 퍼즐 조각을 채우도록 강요하고, 위증죄 조항 하에 정보의 진실성을 확인시킬 수 있습니다.

이 네 층의 데이터가 점차 함께 연결될 때, 암호화폐 자산 흐름에 대한 세금 지도가 서서히 모습을 드러내기 시작합니다.

이 시스템에서 가장 중요한 데이터 입구는 종종 중앙화 거래소입니다. 1099-DA의 거래 보고 제도이든, 지난 몇 년간 IRS가 John Doe 영장을 통해 획득한 데이터이든, 본질적으로 동일한 노드를 중심으로 전개됩니다 — 사용자 신원 정보를 보유한 거래 플랫폼들입니다.

하지만 문제는 암호화폐 세계의 거래가 거래소에서만 발생하는 것이 아니라는 점입니다. 많은 경우, 거래소는 단지 자산이 암호화폐 시장에 들어가는 입구일 뿐입니다. 자금은 먼저 거래소에서 매입을 완료한 후, 몇 분 안에 자체 보관 지갑으로 이전되고, 더 나아가 온체인 프로토콜에 들어가 대출, 거래 또는 파생상품 운영에 참여할 수 있습니다. 이후 발생하는 거래 행위는 종종 더 이상 전통적인 의미의 계좌 시스템에 의존하지 않고, 자동화 시장 조성자(AMM), 온체인 파생상품 프로토콜 또는 기타 탈중앙화 애플리케이션을 통해 완료됩니다.

바로 이 때문에, 중앙화 거래소가 점차 세금 정보의 중요한 출처가 되면서, 새로운 문제가 자연스럽게 떠오릅니다: 규제 시스템이 이러한 플랫폼이 제공하는 거래 데이터에 점점 더 의존한다면, 사용자의 거래 경로도 그에 따라 변화하지 않을까?

현실 시장에서 거래 경로는 결코 고정되어 있지 않습니다. 유동성 깊이, 거래 수수료, 규제 환경, 심지어 프라이버시 요구까지도 사용자가 어떤 플랫폼에서 거래를 완료할지에 영향을 미칩니다. 특정 단계의 비용이나 투명도가 변화할 때, 시장 참여자들은 종종 이러한 요소들을 재조정하기 위해 새로운 경로를 자발적으로 찾습니다.

이러한 배경에서, 아마도 완전히 온체인에서 운영되는 일부 거래 프로토콜이 재검토될 수 있습니다. 예를 들어 Hyperliquid와 같은 온체인 파생상품 플랫폼은 전통적인 의미의 "브로커" 역할을 하지 않습니다. 그들은 블록체인에 배포된 일련의 거래 규칙일 뿐, 세무 당국에 사용자 거래 데이터를 직접 보고할 수 있는 회사가 아닙니다.

이러한 프로토콜에서 거래 기록은 여전히 공개적이며, 누구나 온체인에서 각 거래의 발생 과정을 확인할 수 있습니다. 하지만 중앙화 거래 플랫폼과 다른 점은, 온체인 주소가 특정 신원 주체에 자동으로 연결되지 않는다는 것입니다. 적어도 기술적 수준에서는, 그들이 규제 기관에 보고서를 제출할 수 있는 어떤 노드와 자연스럽게 대응되지 않습니다.

바로 이 때문에, 규제 시스템이 중앙화 플랫폼이 제공하는 데이터에 점점 더 의존할 때, 서로 다른 인프라 간의 규제 가시성은 어떤 차이를 나타낼 수 있습니다: 거래 행위 자체는 여전히 투명하지만, 신원 정보는 반드시 동일하게 투명하지는 않을 수 있습니다.

이러한 차이가 향후 암호화폐 시장의 거래 구조를 변화시킬지는 아직 단정하기 어렵습니다. 하지만 확실한 것은, 세금 규칙이 점차 암호화폐 경제