Hoa Kỳ truy thu thuế đến ví và sàn giao dịch từ 6 năm trước? Phân tích bốn tầng về mẫu đơn mới của IRS

Original | Odaily (@OdailyChina)

Author | Ding Dang (@XiaMiPP)

Gần đây, Cơ quan Thuế vụ Hoa Kỳ (IRS) đã đưa vào sử dụng một biểu mẫu điều tra mới trong các cuộc kiểm toán thuế tiền điện tử.

Biểu mẫu này có tên đầy đủ là "Danh sách các Nền tảng Tài sản Kỹ thuật số, Ví, Dịch vụ và Sản phẩm Đã Sử dụng (Người nộp thuế Cá nhân)", yêu cầu người nộp thuế tiết lộ chi tiết từng nền tảng và công cụ tiền điện tử mà họ đã từng sử dụng. Người nộp thuế cần hoàn thành và ký tên trả lại trong vòng khoảng bốn tuần sau khi nhận được thông báo.

Biểu mẫu này được chia thành ba phần: Phần một là các sàn giao dịch, hiện liệt kê hơn 100 sàn giao dịch và nền tảng giao dịch tiền điện tử lớn nhỏ, chẳng hạn như Coinbase, Binance, Kraken, Gemini, OKX, ngay cả FTX đã phá sản cũng có trong danh sách. Người nộp thuế nhận được biểu mẫu cần đánh dấu "Có" hoặc "Không" cho từng nền tảng và cung cấp chi tiết sử dụng, chẳng hạn như ID tài khoản, lịch sử giao dịch, v.v.; Phần hai yêu cầu tiết lộ tất cả ví tự quản lý và ví được quản lý, bao gồm MetaMask, Ledger, Trezor, Trust Wallet, v.v. Nếu người nộp thuế đã sử dụng ví như MetaMask để tương tác với các giao thức DeFi, chẳng hạn như Uniswap, Aave, Compound để cho vay, cung cấp thanh khoản hoặc chuyển tài sản qua các chuỗi khác nhau, cũng cần phải tiết lộ; Phần ba yêu cầu người nộp thuế ký tên xác nhận, xác nhận rằng thông tin cung cấp là đầy đủ và chính xác, và chịu trách nhiệm về hậu quả dưới tội khai man. Điều này có nghĩa là nếu cơ quan thuế phát hiện thông tin bị thiếu hoặc sai sót trong tương lai, chính tài liệu này có thể trở thành bằng chứng pháp lý.

Phản ứng đầu tiên của nhiều người khi nhìn thấy bảng câu hỏi này có thể là: Có phải Mỹ đột nhiên bắt đầu truy thu thuế tiền điện tử?

Nhưng thực ra không phải vậy, nếu kéo dòng thời gian trở lại, sẽ thấy đây không phải là một cơn bão quản lý đột ngột ập đến, mà là kết quả của việc hệ thống thuế Mỹ từng bước thúc đẩy trong vài năm qua. Bảng điều tra ngày hôm nay thực chất là sau khi cơ quan thuế đã nắm được một phần thông tin, họ yêu cầu người nộp thuế bổ sung phần còn lại của bức tranh.

Từ trát đòi hầu tòa của Coinbase

Năm 2017, IRS đã nộp đơn lên tòa án liên bang xin một lệnh điều tra được gọi là trát đòi hầu tòa "John Doe", yêu cầu một trong những sàn giao dịch tiền điện tử lớn nhất nước Mỹ là Coinbase cung cấp dữ liệu giao dịch của người dùng. Cái gọi là trát đòi hầu tòa John Doe là một công cụ đặc biệt trong điều tra thuế của Mỹ. Khi IRS nghi ngờ một nhóm người nộp thuế nhất định có thu nhập chưa khai báo, họ có thể yêu cầu bên thứ ba cung cấp dữ liệu liên quan mà không cần biết danh tính cụ thể của cá nhân. Trong đơn ban đầu, cơ quan thuế hy vọng Coinbase cung cấp hồ sơ giao dịch của khoảng 500.000 người dùng từ năm 2013 đến 2015, bao gồm thông tin tài khoản, lịch sử giao dịch và tình hình dòng tiền. Coinbase sau đó đã kháng cáo pháp lý đối với yêu cầu này, cho rằng phạm vi quá rộng. Cuối cùng, sau quá trình thương lượng, những gì được gửi cho IRS là thông tin tài khoản của khoảng 13.000 người dùng, đặc điểm chung của những tài khoản này là số tiền giao dịch trong thời gian điều tra vượt quá 20.000 USD.

Mặc dù quy mô nhỏ hơn nhiều so với 500.000 người dùng ban đầu, nhưng trong nội bộ ngành, sự kiện này vẫn được coi là một bước ngoặt quản lý quan trọng. Bởi vì nó truyền đi một tín hiệu rất rõ ràng: Cơ quan thuế Mỹ đã bắt đầu coi các sàn giao dịch tiền điện tử là nguồn thông tin thuế quan trọng.

Trong thị trường tài chính truyền thống, các công ty môi giới chứng khoán vốn đã đóng vai trò tương tự. Nhưng trong thế giới tiền điện tử thời điểm đó, nhiều người vẫn cho rằng các sàn giao dịch chỉ là nền tảng công nghệ, chứ không phải cơ sở hạ tầng tài chính.

Vào năm 2019, khi người nộp thuế Mỹ điền mẫu khai thuế thu nhập cá nhân 1040, lần đầu tiên họ thấy một câu hỏi mới: Trong năm nay, bạn có nhận được, bán, trao đổi hoặc xử lý theo cách khác bất kỳ tài sản kỹ thuật số nào không...

Năm 2021: Sàn giao dịch tiền điện tử được đưa vào luật thuế

Điều thực sự thay đổi quy tắc nộp thuế là Đạo luật Đầu tư Cơ sở Hạ tầng và Việc làm năm 2021. Trong đạo luật này, Quốc hội lần đầu tiên đưa các nền tảng giao dịch tài sản kỹ thuật số vào định nghĩa "người môi giới (broker)" trong luật thuế và yêu cầu các nền tảng liên quan báo cáo thông tin giao dịch của người dùng cho IRS trong tương lai.

Điều này có nghĩa là gì?

Trong thị trường tài chính truyền thống, các công ty môi giới chứng khoán cần báo cáo thông tin giao dịch của nhà đầu tư cho IRS, sử dụng mẫu thuế gọi là 1099-B. Thông qua những dữ liệu này, hệ thống thuế có thể tự động đối chiếu xem nhà đầu tư có khai báo lợi nhuận vốn tương ứng hay không. Trong khi đó, trên thị trường tiền điện tử, cơ chế này từ lâu đã bị thiếu.

Nhiều giao dịch diễn ra trên các nền tảng khác nhau trên toàn cầu, tài sản có thể được chuyển từ sàn giao dịch sang ví và sau đó vào các giao thức trên chuỗi chỉ trong vài phút. Cơ quan thuế thường chỉ có thể dựa vào việc tự khai báo của người nộp thuế. Sau nhiều năm xây dựng quy tắc và đấu tranh trong ngành, hệ thống này cuối cùng đã phát triển thành một mẫu thuế mới - Mẫu 1099-DA.

Theo quy định, từ năm 2025, các nhà môi giới tài sản kỹ thuật số đủ điều kiện cần ghi lại các giao dịch xử lý tài sản kỹ thuật số của người dùng và gửi dữ liệu giao dịch cho người dùng và IRS đồng thời trong mùa khai thuế năm 2026. Nội dung báo cáo bao gồm: số tiền bán, thời gian giao dịch và loại tài sản kỹ thuật số.

Lần đầu tiên các cơ quan quản lý Mỹ bắt đầu thu thập dữ liệu từ các sàn giao dịch tiền điện tử một cách có hệ thống. Nhưng một lượng lớn giao dịch trong thế giới tiền điện tử thực tế không diễn ra trên các sàn giao dịch.

IRS từng bước ghép bản đồ thuế của thế giới tiền điện tử như thế nào

Nếu chuyển sang góc nhìn của một nhà đầu tư tiền điện tử thông thường, góc nhìn của hệ thống này có thể như thế này:

Giả sử trong vài năm qua, bạn đã mua Bitcoin trên Coinbase, cũng giao dịch altcoin trên một số sàn giao dịch nước ngoài, và chuyển một phần tài sản vào MetaMask để tham gia DeFi. Vào một năm khai thuế nào đó, bạn đã đánh dấu "Có" vào câu hỏi về tài sản kỹ thuật số trên mẫu 1040, nhưng khai báo lợi nhuận vốn không nhiều. Có thể hai năm sau, bạn sẽ nhận được một thông báo kiểm toán từ IRS. Trong thư yêu cầu bạn cung cấp hồ sơ giao dịch trong vòng 30 ngày và đính kèm một bảng câu hỏi, liệt kê các sàn giao dịch, ví và giao thức trên chuỗi mà bạn đã sử dụng.

Trông giống như một cuộc điều tra đột ngột, nhưng trong nhiều trường hợp, các nhân viên kiểm toán thực tế đã nắm trong tay một phần dữ liệu. Nếu tách các nguồn thông tin này ra, dữ liệu mà IRS sử dụng để tái tạo đường đi của dòng tài sản tiền điện tử có thể được chia thành bốn lớp.

Lớp thứ nhất, là dữ liệu báo cáo từ các sàn giao dịch.

Khi hệ thống báo cáo 1099-DA dần được triển khai, ngày càng nhiều nền tảng giao dịch tập trung bắt đầu báo cáo thông tin giao dịch của người dùng cho IRS giống như các công ty môi giới truyền thống. Chỉ cần người dùng bán tài sản tiền điện tử trên nền tảng, giao dịch đó sẽ được ghi lại như một sự kiện chịu thuế tiềm năng và đi vào hệ thống thuế.

Lý do các sàn giao dịch trở thành điểm nút quan trọng trong hệ thống quản lý rất đơn giản, vì chúng nắm giữ thứ quan trọng nhất: thông tin nhận dạng người dùng. Dưới hệ thống KYC, các nền tảng giao dịch không chỉ biết địa chỉ ví của bạn, mà còn biết tên thật, địa chỉ và tài khoản ngân hàng của bạn.

Lớp thứ hai, là hồ sơ tiền tệ để lại từ hệ thống tài chính truyền thống.Khi tài sản tiền điện tử tương tác với tiền pháp định, chẳng hạn như chuyển khoản ngân hàng vào sàn giao dịch, rút tiền từ sàn giao dịch về tài khoản ngân hàng, dòng tiền thường để lại dấu vết rõ ràng trong hệ thống ngân hàng. Mặc dù những hồ sơ này không thể hiển thị trực tiếp chi tiết giao dịch trên chuỗi, nhưng chúng có thể giúp cơ quan quản lý xác định thời gian và quy mô tiền vào và rời khỏi thị trường tiền điện tử. IRS trong vài năm qua đã nhiều lần sử dụng trát đòi hầu tòa John Doe để lấy dữ liệu người dùng từ các nền tảng giao dịch và tổ chức tài chính, những hồ sơ này thường trở thành manh mối cho các cuộc điều tra sâu hơn, có thể giúp IRS đánh giá nguồn và hướng đi của dòng tiền.

Lớp thứ ba, là phân tích trên chuỗi. IRS hợp tác lâu dài với các công ty phân tích blockchain, chẳng hạn như Chainalysis và TRM Labs. Thông qua phân tích địa chỉ và đường dẫn giao dịch, các công cụ này có thể dần dần thiết lập mạng lưới quan hệ dòng tiền trên chuỗi. Nếu một ví nào đó từng có giao dịch tiền với tài khoản sàn giao dịch, thì giao dịch đó có thể trở thành điểm nút quan trọng để liên kết danh tính. Một khi một địa chỉ được liên kết với tài khoản sàn giao dịch, các công cụ phân tích trên chuỗi có thể thông qua liên kết địa chỉ, mẫu giao dịch và đường dẫn tiền tệ, dần dần xác định thêm nhiều nhóm địa chỉ thuộc quyền kiểm soát của cùng một người dùng.

Lớp thứ tư, chính là bảng câu hỏi kiểm toán mà chúng ta đang thảo luận hiện nay. Trong kiểm toán thực tế, nhân viên IRS thường đặt câu hỏi cụ thể hơn dựa trên dữ liệu hiện có, chẳng hạn như có sử dụng sàn giao dịch nào khác không? Có nắm giữ ví tự quản lý không? Có tham gia DeFi hoặc nền tảng giao dịch nước ngoài không? Tác dụng của nó không phải là thu thập thông tin từ con số không, mà là kiểm tra và bổ sung những thiếu sót. Khi báo cáo từ sàn giao dịch, hồ sơ ngân hàng và phân tích trên chuỗi đã