Thuế giao dịch tiền ảo thành hiện thực? Phân tích sâu về quy định thuế tiền điện tử toàn cầu mới năm 2026

Tác giả gốc: ChandlerZ, Foresight News

Gần đây, Hồng Kông, Trung Quốc thông qua công báo chính phủ tuyên bố rằng chính quyền đang tiến hành tham vấn về việc triển khai Khung báo cáo tài sản mã hóa (Crypto-Asset Reporting Framework, CARF) của Tổ chức Hợp tác và Phát triển Kinh tế (OECD) và các sửa đổi liên quan đến Tiêu chuẩn báo cáo chung (Common Reporting Standard, CRS).

Trong đó chỉ ra rằng, kể từ năm 2018, Hồng Kông theo Tiêu chuẩn báo cáo chung do OECD thiết lập, hàng năm tự động trao đổi thông tin tài khoản tài chính với các khu vực tài phán thuế đối tác, cho phép cơ quan thuế liên quan sử dụng thông tin đó để đánh giá thuế, cũng như phát hiện và đấu tranh chống trốn thuế. Mục tiêu trong tương lai là bắt đầu từ năm 2028 sẽ tự động trao đổi thông tin thuế liên quan đến giao dịch tài sản mã hóa với các khu vực tài phán thuế đối tác liên quan, và bắt đầu từ năm 2029 sẽ thực hiện các quy tắc CRS phiên bản mới đã sửa đổi.

Ngoài ra, bắt đầu từ ngày 1 tháng 1 năm 2026, Vương quốc Anh cùng hơn 40 quốc gia khác sẽ bắt đầu thực hiện các quy tắc giám sát thuế tài sản mã hóa mới, yêu cầu các nhà cung cấp dịch vụ mã hóa địa phương bắt đầu thu thập dữ liệu ví mã hóa và giao dịch của người dùng, chuẩn bị cho việc trao đổi thông tin thuế xuyên quốc gia sau này.

Lấy Vương quốc Anh làm ví dụ, các sàn giao dịch mã hóa hoạt động tại Anh phải bắt đầu thu thập hồ sơ giao dịch chi tiết và thông tin đầy đủ của tất cả khách hàng Anh. HMRC sẽ sử dụng dữ liệu thu thập được để đối chiếu chéo tờ khai thuế của người dùng nhằm đảm bảo tuân thủ thuế, những người vi phạm sẽ phải đối mặt với các biện pháp trừng phạt. Giới trong ngành chỉ ra rằng, dữ liệu liên quan trong tương lai có thể được sử dụng để nhận dạng danh tính, chống rửa tiền và điều tra hình sự, có ảnh hưởng sâu sắc đến tính ẩn danh và môi trường tuân thủ của ngành công nghiệp mã hóa.

"Giao dịch tiền mã hóa phải nộp thuế thành sự thật rồi sao?" Thị trường bắt đầu xuất hiện thảo luận trên diện rộng. Nếu Hồng Kông cũng báo cáo, thì nội địa Trung Quốc có báo cáo không? Trong tương lai giao dịch tiền mã hóa có phải nộp thuế bổ sung không?

Khung đánh thuế toàn cầu CARF là gì

"Khung báo cáo tài sản mã hóa" là một bộ tiêu chuẩn quốc tế về minh bạch thông tin thuế đối với tài sản mã hóa do Tổ chức Hợp tác và Phát triển Kinh tế (OECD) xây dựng dưới sự ủy quyền của G20, mục đích cốt lõi là đưa các giao dịch tài sản mã hóa vốn khó bị cơ quan thuế xuyên thấu trong quá khứ và dễ dàng chuyển dịch xuyên biên giới vào mạng lưới thông tin có thể được thu thập tiêu chuẩn hóa và tự động trao đổi giữa các cơ quan thuế. OECD đã thông qua và công bố quy tắc cùng bình luận của CARF vào năm 2022, làm rõ mục tiêu thiết kế của nó là thu thập thông tin liên quan đến thuế theo một tiêu chuẩn thống nhất, và tự động trao đổi hàng năm với khu vực tài phán nơi cư trú thuế của người nộp thuế, từ đó giảm thiểu rủi ro trốn thuế và khai báo thiếu đối với tài sản mã hóa xuyên biên giới.

Trong bối cảnh của CARF, tài sản mã hóa không hoàn toàn đồng nhất với Bitcoin hoặc Ethereum theo nghĩa hẹp, mà bao gồm tất cả các phương tiện mang giá trị kỹ thuật số có thể được nắm giữ và chuyển giao theo cách phi tập trung mà không cần sự can thiệp của các trung gian tài chính truyền thống; phạm vi bao phủ của nó được cố ý thiết kế gần hơn với hình thái thực tế của thị trường, bao gồm stablecoin, các sản phẩm phái sinh được phát hành dưới dạng tài sản mã hóa, và đưa một số NFT vào phạm vi quan sát có thể gây ra rủi ro thuế tương tự.

Tương ứng với đối tượng bao phủ, nghĩa vụ báo cáo của CARF xoay quanh các trung gian thị trường cung cấp dịch vụ then chốt cho giao dịch và trao đổi. Cách tiếp cận của OECD là đặt điểm neo tuân thủ vào khâu có điều kiện nhất để nắm bắt giá trị giao dịch và thông tin đối tác, bất kỳ tổ chức hoặc cá nhân nào thực hiện hoặc kết nối các giao dịch trao đổi liên quan đến tài sản mã hóa cho khách hàng theo cách thương mại (bao gồm trao đổi giữa tài sản mã hóa và tiền pháp định, cũng như hoán đổi giữa các tài sản mã hóa với nhau), về nguyên tắc đều có thể được xác định là Nhà cung cấp dịch vụ tài sản mã hóa báo cáo, và phải chịu trách nhiệm thu thập dữ liệu, thẩm tra và nghĩa vụ khai báo.

CARF và CRS được thảo luận sôi nổi trước đây có mối quan hệ gì?

Để hiểu CARF, không thể tách rời việc đặt nó trở lại trong hệ thống trao đổi thông tin thuế toàn cầu lớn hơn để đối chiếu. Làn sóng nộp thuế bổ sung cho cổ phiếu Hồng Kông và Mỹ được thảo luận sôi nổi trước đây, chính là xảy ra dưới cơ chế của Tiêu chuẩn báo cáo chung CRS.

Trong mười năm qua, tính minh bạch thuế xuyên biên giới chủ yếu dựa vào bộ tiêu chuẩn CRS này. Các quốc gia yêu cầu các tổ chức tài chính như ngân hàng, công ty chứng khoán, quỹ... xác định chủ tài khoản là cư dân thuế không phải của nước mình, và báo cáo thông tin quan trọng như số dư tài khoản, lãi, cổ tức và lợi nhuận từ việc xử lý tài sản cho cơ quan thuế nước mình hàng năm, sau đó cơ quan thuế sẽ tự động trao đổi với quốc gia đối tác.

Trung Quốc bắt đầu thực hiện toàn diện CRS từ tháng 9 năm 2018, trao đổi thông tin tài khoản tài chính của cư dân với hơn 100 quốc gia và vùng lãnh thổ. Sau khi dữ liệu được khai báo, cơ quan thuế dựa trên dữ liệu CRS và các dữ liệu khác để gửi thông báo, yêu cầu người dùng giải trình và nộp thuế bổ sung.

CRS vận hành tương đối trưởng thành trong hệ thống tài chính truyền thống, nhưng giao dịch, trao đổi và chuyển giao tài sản mã hóa phần lớn diễn ra bên ngoài hệ thống tài khoản ngân hàng, đặc biệt là hình thành mạng lưới lưu thông giá trị độc lập giữa các sàn giao dịch tập trung, ví lưu ký và chuyển giao trên chuỗi, khiến chỉ dựa vào CRS khó có thể đạt được mức độ xuyên thấu tương đương. Trong khi đó, CARF bổ sung vào cấu trúc thị trường trên chuỗi và tài sản mã hóa mà CRS vốn khó bao phủ.

OECD trong khi đưa ra CARF cũng đã tiến hành đợt sửa đổi hệ thống đầu tiên đối với CRS. Một mặt đưa một số sản phẩm tiền điện tử và tiền tệ kỹ thuật số của ngân hàng trung ương (CBDC) và các sản phẩm tài chính mới khác vào tầm nhìn của CRS, mặt khác cũng điều chỉnh tiêu chuẩn đối với con đường đầu tư gián tiếp vào tài sản mã hóa thông qua các công cụ phái sinh hoặc phương tiện đầu tư, để tránh thị trường thông qua cấu trúc sản phẩm lách việc khai báo và trao đổi thông tin. Nhìn chung, CARF chịu trách nhiệm về khía cạnh giao dịch và nhà cung cấp dịch vụ của thị trường gốc tài sản mã hóa, trong khi CRS sau khi sửa đổi tiếp tục chịu trách nhiệm về các rủi ro phơi nhiễm liên quan có thể tồn tại trong hệ thống tài khoản tài chính, cả hai cùng tạo thành bức tranh hoàn chỉnh hơn về trao đổi tự động.

OECD chỉ ra rằng, sau khi định dạng truyền tải kỹ thuật và hướng dẫn hỗ trợ của CARF và CRS sửa đổi được hoàn thiện, việc trao đổi tự động xuyên biên giới đầu tiên dự kiến sẽ bắt đầu từ năm 2027; và trước đó, nhiều khu vực tài phán sẽ triển khai trước các yêu cầu thu thập dữ liệu và khai báo trong nước, để chuẩn bị nền tảng dữ liệu cho việc trao đổi xuyên biên giới sau này.

Ở cấp độ EU, DAC8 đã được các quốc gia thành viên thông qua vào tháng 10 năm 2023 và được công bố trên công báo chính thức cùng tháng, thiết kế hệ thống của nó dựa trên tiêu chuẩn quốc tế CARF của OECD, nhằm mục đích đưa thông tin người dùng tài sản mã hóa vào trao đổi tự động giữa các cơ quan thuế của các quốc gia thành viên.

Nội địa Trung Quốc có tham gia không?

Tính đến đầu tháng 12 năm 2025, 76 quốc gia/vùng lãnh thổ trên toàn cầu đã cam kết áp dụng CARF. Vương quốc Anh và EU sẽ tiên phong thực hiện khung này (bắt đầu thu thập dữ liệu từ năm 2026, trao đổi lần đầu vào năm 2027); Singapore, UAE và Hồng Kông, Trung Quốc theo sát sau, kế hoạch thu thập dữ liệu vào năm 2027, triển khai toàn diện vào năm 2028; Thụy Sĩ hoãn thời gian thực hiện đến năm 2027, vẫn đang thận trọng đánh giá đối tượng trao đổi; đề xuất tham gia CARF của IRS Hoa Kỳ vẫn đang trong giai đoạn xem xét nội bộ.

Điều này có nghĩa là Trung Quốc không nằm trong danh sách trao đổi đầu tiên, dữ liệu CARF sẽ không được tự động trao đổi cho cơ quan thuế Trung Quốc thông qua cơ chế CARF.

Trung Quốc trong hệ thống trao đổi tự động CRS đã tích lũy kinh nghiệm hệ thống và quản lý thu thuế trưởng thành, điều này cho thấy có cơ sở hạ tầng ở các cấp độ như thiết kế pháp lý, tiêu chuẩn thẩm tra, quản trị trao đổi dữ liệu và an ninh thông tin để tiếp nhận tiêu chuẩn quốc tế.

Vấn đề nằm ở chỗ, điểm neo tuân thủ chính của CARF chủ yếu đặt vào các nhà cung cấp dịch vụ tài sản mã hóa được quản lý, trong khi nội địa Trung Quốc lâu nay áp dụng cách tiếp cận quản lý mạnh mẽ thậm chí cấm đoán đối với các hoạt động kinh doanh liên quan đến tiền ảo, trong nước không tồn tại một hệ thống sàn giao dịch được cấp phép có thể được đưa vào CARF một cách thường xuyên.

Việc Hồng Kông thúc đẩy CARF có thể làm tăng cường độ nhận dạng nơi cư trú thuế của khách hàng và khai báo thông tin của các nhà cung cấp dịch vụ mã hóa tại Hồng Kông, nhưng điều này không tự động có nghĩa là thông tin liên quan sẽ tự nhiên chảy về cơ quan thuế nội địa. Việc trao đổi xuyên biên giới có xảy ra hay không vẫn phụ thuộc vào việc nội địa có lựa chọn tham gia và thiết lập mối quan hệ trao đổi với khu vực tài phán liên quan hay không, cũng như các sắp xếp về hạn chế mục đích sử dụng dữ liệu, bảo vệ quyền riêng tư và kết nối kỹ thuật giữa hai bên.

Nhưng cũng cần nhấn mạnh rằng, chưa tham gia không có nghĩa là có thể bỏ qua. Ngay cả khi không thông qua con đường trao đổi tự động của CARF, thông tin thuế xuyên biên giới vẫn có thể được lưu chuyển dưới khuôn khổ hiệp định thuế hiện có và hợp tác quản lý thuế quốc tế, thông qua yêu cầu từng vụ việc, thực thi pháp luật chung hoặc các hình thức hợp tác khác. Khi các khu v