IRS ไล่เก็บภาษีย้อนหลังถึงกระเป๋าเงินและแพลตฟอร์มแลกเปลี่ยนจาก 6 ปีที่แล้ว? วิเคราะห์แบบฟอร์มใหม่ของ IRS แบบเจาะลึก 4 ชั้น

Original | Odaily (@OdailyChina)

Author | Ding Dang (@XiaMiPP)

เมื่อเร็วๆ นี้ กรมสรรพากรสหรัฐฯ (IRS) ได้เปิดใช้แบบฟอร์มสอบสวนใหม่ในการตรวจสอบภาษีคริปโตเคอเรนซี

ชื่อเต็มของแบบฟอร์มนี้คือ "List of Digital Asset Platforms, Wallets, Services, and Products Used (Individual Taxpayers)" ซึ่งขอให้ผู้เสียภาษีเปิดเผยแพลตฟอร์มและเครื่องมือคริปโตเคอเรนซีที่เคยใช้ทีละรายการ ผู้เสียภาษีต้องกรอกข้อมูลและลงนามคืนภายในประมาณสี่สัปดาห์หลังจากได้รับแจ้ง

แบบฟอร์มนี้แบ่งออกเป็นสามส่วน: ส่วนแรกคือ ตลาดซื้อขาย ซึ่งขณะนี้มีรายชื่อตลาดซื้อขายและแพลตฟอร์มคริปโตเคอเรนซีขนาดใหญ่และเล็กกว่า 100 แห่ง เช่น Coinbase, Binance, Kraken, Gemini, OKX แม้แต่ FTX ที่ล้มละลายแล้วก็ยังอยู่ในรายชื่อ ผู้เสียภาษีที่ได้รับแบบฟอร์มต้องระบุ "ใช่" หรือ "ไม่ใช่" สำหรับแต่ละแพลตฟอร์ม และให้รายละเอียดการใช้งาน เช่น ID บัญชี ประวัติการซื้อขาย เป็นต้น ส่วนที่สองคือการขอให้เปิดเผย กระเป๋าเงินแบบดูแลตนเองและกระเป๋าเงินแบบมีผู้ดูแล ทั้งหมด รวมถึง MetaMask, Ledger, Trezor, Trust Wallet เป็นต้น หากผู้เสียภาษีเคยใช้กระเป๋าเงินอย่าง MetaMask เพื่อโต้ตอบกับโปรโตคอล DeFi เช่น Uniswap, Aave, Compound เพื่อกู้ยืม จัดหาสภาพคล่อง หรือเชื่อมโยงข้ามเชน ก็ต้องเปิดเผยเช่นกัน ส่วนที่สามคือผู้เสียภาษีต้อง ลงนามในคำแถลง ยืนยันว่าข้อมูลที่ให้ไว้ครบถ้วนและถูกต้อง และรับผิดชอบภายใต้ความรับผิดชอบสำหรับการให้การเท็จ ซึ่งหมายความว่าหากหน่วยงานภาษีพบในภายหลังว่ามีข้อมูลขาดหายไปหรือผิดพลาด เอกสารนี้เองก็อาจกลายเป็นหลักฐานทางกฎหมายได้

ปฏิกิริยาแรกของหลายคนหลังจากเห็นแบบสอบถามนี้อาจเป็น: สหรัฐฯ กำลังเริ่มไล่เก็บภาษีคริปโตเคอเรนซีอย่างกะทันหันหรือไม่?

แต่จริงๆ แล้วไม่ใช่ ถ้าย้อนดูเส้นเวลากลับไป จะพบว่านี่ไม่ใช่พายุการกำกับดูแลที่เกิดขึ้นกะทันหัน แต่เป็นผลลัพธ์ของระบบภาษีสหรัฐฯ ที่ดำเนินการมาอย่างค่อยเป็นค่อยไปในช่วงหลายปีที่ผ่านมา แบบสอบถามในวันนี้ เป็นการที่หน่วยงานภาษีซึ่งมีข้อมูลบางส่วนอยู่แล้ว ให้ผู้เสียภาษีเติมเต็มภาพที่เหลือให้สมบูรณ์

เริ่มจากหมายเรียกของ Coinbase

ในปี 2017 กรมสรรพากรสหรัฐฯ (IRS) ยื่นคำร้องต่อศาลรัฐบาลกลางเพื่อขอคำสั่งสอบสวนที่เรียกว่า "John Doe Summons" ซึ่งขอให้หนึ่งในตลาดซื้อขายคริปโตเคอเรนซีที่ใหญ่ที่สุดในสหรัฐฯ อย่าง Coinbase ให้ข้อมูลการซื้อขายของผู้ใช้ John Doe Summons เป็นเครื่องมือพิเศษในการสอบสวนภาษีของสหรัฐฯ เมื่อ IRS สงสัยว่ากลุ่มผู้เสียภาษีกลุ่มหนึ่งมีรายได้ที่ไม่ได้แจ้ง สามารถขอข้อมูลที่เกี่ยวข้องจากบุคคลที่สามได้โดยไม่ทราบตัวตนของบุคคลนั้นๆ โดยเฉพาะ ในคำร้องเริ่มแรก หน่วยงานภาษีต้องการให้ Coinbase ให้บันทึกการซื้อขายของผู้ใช้ประมาณ 500,000 คน ระหว่างปี 2013 ถึง 2015 รวมถึงข้อมูลบัญชี ประวัติการซื้อขาย และการเคลื่อนไหวของเงิน Coinbase ต่อมาต่อสู้ทางกฎหมายกับคำขอนี้ โดยให้เหตุผลว่าขอบเขตกว้างเกินไป ในที่สุด หลังจากการเจรจา สิ่งที่ส่งให้ IRS คือข้อมูลบัญชีของผู้ใช้ประมาณ 13,000 คน ซึ่งมีลักษณะร่วมกันคือมียอดซื้อขายเกิน 20,000 ดอลลาร์ ในช่วงเวลาที่ทำการสอบสวน

แม้ว่าขนาดจะน้อยกว่าผู้ใช้ 500,000 คนในตอนแรกมาก แต่ภายในอุตสาหกรรม เหตุการณ์นี้ยังคงถูกมองว่าเป็นจุดเปลี่ยนสำคัญด้านการกำกับดูแล เพราะมันส่งสัญญาณที่ชัดเจนมาก: หน่วยงานภาษีสหรัฐฯ เริ่มมองว่าตลาดซื้อขายคริปโตเคอเรนซีเป็นแหล่งข้อมูลภาษีที่สำคัญแล้ว

ในตลาดการเงินแบบดั้งเดิม บรอกเกอร์ทำหน้าที่คล้ายกันอยู่แล้ว แต่ในโลกคริปโตเคอเรนซีในเวลานั้น หลายคนยังคงคิดว่าตลาดซื้อขายเป็นเพียงแพลตฟอร์มทางเทคนิค ไม่ใช่โครงสร้างพื้นฐานทางการเงิน

ในปี 2019 เมื่อผู้เสียภาษีชาวอเมริกันกรอก แบบฟอร์มภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 1040 เป็นครั้งแรกที่เห็นคำถามใหม่: ในปีนี้ คุณได้รับ ขาย แลกเปลี่ยน หรือจัดการกับสินทรัพย์ดิจิทัลใดๆ หรือไม่...

ปี 2021: ตลาดซื้อขายคริปโตเคอเรนซีถูกเขียนเข้าไปในกฎหมายภาษี

สิ่งที่เปลี่ยนกฎการเสียภาษีอย่างแท้จริงคือ พระราชบัญญัติการลงทุนโครงสร้างพื้นฐานและการจ้างงานปี 2021 ในกฎหมายนี้ รัฐสภาได้รวมแพลตฟอร์มซื้อขายสินทรัพย์ดิจิทัลเข้าไปในคำจำกัดความของ "นายหน้า (broker)" ในกฎหมายภาษีเป็นครั้งแรก และกำหนดให้แพลตฟอร์มที่เกี่ยวข้องรายงานข้อมูลการซื้อขายของผู้ใช้ให้ IRS ในอนาคต

นี่หมายความว่าอย่างไร?

ในตลาดการเงินแบบดั้งเดิม บรอกเกอร์หุ้นต้องรายงานข้อมูลการซื้อขายของนักลงทุนให้ IRS โดยใช้แบบฟอร์มภาษีที่เรียกว่า 1099-B ผ่านข้อมูลเหล่านี้ ระบบภาษีสามารถตรวจสอบอัตโนมัติว่านักลงทุนได้แจ้งกำไรจากทุนที่เกี่ยวข้องหรือไม่ ในตลาดคริปโตเคอเรนซี กลไกดังกล่าวขาดหายไปเป็นเวลานาน

การซื้อขายจำนวนมากเกิดขึ้นบนแพลตฟอร์มต่างๆ ทั่วโลก สินทรัพย์สามารถถ่ายโอนจากตลาดซื้อขายไปยังกระเป๋าเงิน และเข้าสู่โปรโตคอลบนเชนได้ภายในไม่กี่นาที หน่วยงานภาษีมักต้องพึ่งพาการแจ้งด้วยตนเองของผู้เสียภาษี หลังจากผ่านการกำหนดกฎและการต่อสู้ในอุตสาหกรรมมาหลายปี ระบบนี้ในที่สุดก็พัฒนาเป็นแบบฟอร์มภาษีใหม่ – แบบฟอร์ม 1099-DA

ตามกฎ เริ่มตั้งแต่ปี 2025 นายหน้าสินทรัพย์ดิจิทัลที่มีคุณสมบัติตามเกณฑ์ต้องบันทึกการจัดการสินทรัพย์ดิจิทัลของผู้ใช้ และส่งข้อมูลการซื้อขายให้ทั้งผู้ใช้และ IRS พร้อมกันในช่วงฤดูกาลยื่นภาษีปี 2026 รายงานประกอบด้วย: จำนวนเงินที่ขาย เวลาทำการซื้อขาย และประเภทของสินทรัพย์ดิจิทัล

เป็นครั้งแรกที่หน่วยงานกำกับดูแลของสหรัฐฯ เริ่มรวบรวมข้อมูลจากตลาดซื้อขายคริปโตเคอเรนซีอย่างเป็นระบบ แต่การซื้อขายจำนวนมากในโลกคริปโตเคอเรนซี ไม่ได้เกิดขึ้นในตลาดซื้อขาย

IRS ค่อยๆ สร้างแผนที่ภาษีของโลกคริปโตเคอเรนซีอย่างไร

หากมองจากมุมมองของนักลงทุนคริปโตเคอเรนซีทั่วไป ระบบนี้อาจมีลักษณะดังนี้:

สมมติว่าในช่วงหลายปีที่ผ่านมา คุณเคยซื้อ Bitcoin บน Coinbase ซื้อขายอัลท์คอยน์ในตลาดซื้อขายต่างประเทศหลายแห่ง และโอนสินทรัพย์บางส่วนเข้า MetaMask เพื่อใช้ใน DeFi ในปีหนึ่งเมื่อยื่นภาษี คุณเลือก "ใช่" ในคำถามเกี่ยวกับสินทรัพย์ดิจิทัลในแบบฟอร์ม 1040 แต่แจ้งกำไรจากทุนไม่มาก บางทีสองปีต่อมา คุณอาจได้รับจดหมายแจ้งการตรวจสอบจาก IRS จดหมายขอให้คุณให้บันทึกการซื้อขายภายใน 30 วัน พร้อมกับแบบสอบถามที่แสดงรายการตลาดซื้อขาย กระเป๋าเงิน และโปรโตคอลบนเชนที่คุณเคยใช้

ดูเหมือนเป็นการสอบสวนอย่างกะทันหัน แต่ในหลายกรณี ผู้ตรวจสอบมีข้อมูลบางส่วนอยู่ในมือแล้ว หากแยกแหล่งข้อมูลเหล่านี้ออกมาดู ข้อมูลที่ IRS ใช้สร้างเส้นทางการเคลื่อนไหวของสินทรัพย์คริปโตเคอเรนซีสามารถแบ่งออกเป็นสี่ชั้นได้

ชั้นแรก คือ ข้อมูลรายงานจากตลาดซื้อขาย

เมื่อระบบการรายงาน 1099-DA เริ่มดำเนินการอย่างค่อยเป็นค่อยไป แพลตฟอร์มซื้อขายแบบรวมศูนย์มากขึ้นเรื่อยๆ เริ่มรายงานข้อมูลการซื้อขายของผู้ใช้ให้ IRS เหมือนกับบรอกเกอร์แบบดั้งเดิม เมื่อผู้ใช้ขายสินทรัพย์คริปโตเคอเรนซีบนแพลตฟอร์ม การซื้อขายนั้นจะถูกบันทึกเป็นเหตุการณ์ที่อาจต้องเสียภาษี และเข้าสู่ระบบภาษี

เหตุผลที่ตลาดซื้อขายกลายเป็นโหนดสำคัญในระบบกำกับดูแลนั้นง่ายมาก เพราะพวกเขาควบคุมสิ่งที่สำคัญที่สุดสิ่งหนึ่ง: ข้อมูลประจำตัวผู้ใช้ ภายใต้ระบบ KYC แพลตฟอร์มซื้อขายไม่เพียงรู้ที่อยู่กระเป๋าเงินของคุณ แต่ยังรู้ชื่อจริง ที่อยู่ และบัญชีธนาคารของคุณด้วย

ชั้นที่สอง คือ บันทึกทางการเงินที่เหลือจากระบบการเงินแบบดั้งเดิม

เมื่อสินทรัพย์คริปโตเคอเรนซีโต้ตอบกับสกุลเงินฟิแอต เช่น การโอนเงินธนาคารเข้าไปในตลาดซื้อขาย การถอนเงินจากตลาดซื้อขายกลับเข้าบัญชีธนาคาร การเคลื่อนไหวของเงินมักทิ้งร่องรอยที่ชัดเจนไว้ในระบบธนาคาร แม้ว่าบันทึกเหล่านี้จะไม่สามารถแสดงรายละเอียดการซื้อขายบนเชนได้โดยตรง แต่สามารถช่วยหน่วยงานกำกับดูแลกำหนดเวลาและขนาดของเงินที่เข้าสู่และออกจากตลาดคริปโตเคอเรนซี IRS ได้ขอข้อมูลผู้ใช้จากแพลตฟอร์มซื้อขายและสถาบันการเงินหลายครั้งผ่าน John Doe Summons ในช่วงหลายปีที่ผ่านมา บันทึกเหล่านี้มักกลายเป็นเบาะแสสำหรับการสอบสวนเพิ่มเติม สามารถช่วย IRS กำหนดแหล่งที่มาและทิศทางของเงินได้

ชั้นที่สาม คือ การวิเคราะห์บนเชน IRS ร่วมมือกับบริษัทวิเคราะห์บล็อกเชนเป็นเวลานาน เช่น Chainalysis และ TRM Labs ผ่านการวิเคราะห์ที่อยู่และเส้นทางการซื้อขาย เครื่องมือเหล่านี้สามารถสร้างเครือข่ายความสัมพันธ์ของการไหลของเงินบนเชนได้อย่างค่อยเป็นค่อยไป หากกระเป๋าเงินเคยมีการเคลื่อนไหวของเงินกับบัญชีตลาดซื้อขาย การซื้อขายนั้นอาจกลายเป็นโหนดสำคัญในการเชื่อมโยงตัวตน เมื่อที่อยู่หนึ่งเชื่อมโยงกับบัญชีตลาดซื้อขายแล้ว เครื่องมือวิเคราะห์บนเชนสามารถระบุที่อยู่กลุ่มอื่นๆ ที่ถูกควบคุมโดยผู้ใช้เดียวกันได้มากขึ้นผ่านการเชื่อมโยงที่อยู่ รูปแบบการซื้อขาย และเส้นทางของเงิน

ชั้นที่สี่ คือ แบบสอบถามการตรวจสอบที่เรากำลังพูดถึงอยู่ในขณะนี้ ในการตรวจสอบจริง เจ้าหน้าที่ IRS มักจะถามคำถามที่เฉพาะเจาะจงมากขึ้นตามข้อมูลที่มี เช่น เคยใช้ตลาดซื้อขายอื่นหรือไม่? มีกระเป๋าเงินแบบดูแลตนเองหรือไม่? เคยมีส่วนร่วมใน DeFi หรือแพลตฟอร์มซื้อขายต่างประเทศหรือไม่? หน้าที่ของมันไม่ใช่การรวบรวมข้อมูลตั้งแต่เริ่มต้น แต่เป็นการตรวจสอบและเติมเต็มส่วนที่ขาดหายไป เมื่อรายงานจากตลาดซื้อขาย บันทึกธนาคาร และการวิเคราะห์บนเชนได้สร้างเส้นทางการไหลของเงินบางส่วนแล้ว แบบสอบถามสามารถบังคับให้ผู้เสียภาษีเติมเต็มภาพที่เหลือให้สมบูรณ์ และยืนยันความถูกต้องของข้อมูลภายใต้ข้อกำหนดความรับผิดสำหรับการให้การเท็จ

เมื่อข้อมูลทั้งสี่ชั้นนี้ค่อยๆ ถูกนำมารวมกัน แผนที่ภาษีเกี่ยวกับการเคลื่อนไหวของสินทรัพย์คริปโตเคอเรนซีก็เริ่มปรากฏขึ้นอย่างช้าๆ

ในระบบนี้ จุดเข้าของข้อมูลที่สำคัญที่สุดมักจะเป็นตลาดซื้อขายแบบรวมศูนย์ ไม่ว่าจะเป็นระบบการรายงานการซื้อขาย 1099-DA หรือข้อมูลที่ IRS ได้รับผ่าน John Doe Summons ในช่วงหลายปีที่ผ่านมา โดยพื้นฐานแล้วล้วนหมุนรอบโหนดเดียวกัน – แพลตฟอร์มซื้อขายเหล่านั้นที่ควบคุมข้อมูลประจำตัวผู้ใช้

แต่ปัญหาคือ การซื้อขายในโลกคริปโตเคอเรนซีไม่ได้เกิดขึ้นเฉพาะในตลาดซื้อขายเท่านั้น ในหลายกรณี ตลาดซื้อขายเป็นเพียงทางเข้าของสินทรัพย์สู่ตลาดคริปโตเคอเรนซี เงินจำนวนหนึ่งอาจซื้อเข้าบนตลาดซื้อขายก่อน จากนั้นภายในไม่กี่นาทีก็ถูกโอนเข้าไปในกระเป๋าเงินแบบดูแลตนเอง และเข้าสู่โปรโตคอลบนเชนเพื่อมีส่วนร่วมในการกู้ยืม การซื้อขาย หรือการดำเนินการอนุพันธ์ การซื้อขายที่เกิดขึ้นหลังจากนั้น มักไม่พึ่งพาระบบบัญชีในความหมายแบบดั้งเดิมอีกต่อไป แต่ดำเนินการผ่านผู้สร้างตลาดอัตโนมัติ โปรโตคอลอนุพันธ์บนเชน หรือแอปพลิเคชันแบบกระจายอำนาจอื่นๆ

ด้วยเหตุนี้เอง เมื่อตลาดซื้อขายแบบรวมศูนย์ค่อยๆ กลายเป็นแหล่งข้อมูลภาษีที่สำคัญ คำถามใหม่จึงปรากฏขึ้นตามธรรมชาติ: หากระบบกำกับดูแลพึ่งพาข้อมูลการซื้อขายจากแพลตฟอร์มเหล่านี้มากขึ้นเรื่อยๆ เส้นทางการซื้อขายของผู้ใช้อาจเปลี่ยนแปลงตามไปด้วยหรือไม่?

ในตลาดจริง เส้นทางการซื้อขายไม่เคยตายตัว ความลึกของสภาพคล่อง ค่าธรรมเนียมการซื้อขาย สภาพแวดล้อมการกำกับดูแล แม้แต่ความต้องการความเป็นส่วนตัว ล้วนส่งผลต่อการเลือกแพลตฟอร์มที่ผู้ใช้จะทำการซื้อขาย เมื่อต้นทุนหรือความโปร่งใสของขั้นตอนหนึ่งเปลี่ยนแปลง ผู้เข้าร่วมตลาดมักจะค้นหาเส้นทางใหม่โดยธรรมชาติเพื่อปรับสมดุลปัจจัยเหล่านี้ใหม่

ในบริบทดังกล่าว บางทีโปรโตคอลการซื้อขายที่ทำงานบนเชนอย่างสมบูรณ์ อาจถูกพิจารณาใหม่ เช่น แพลตฟอร์มอนุพันธ์บนเชนอย่าง Hyperliquid ซึ่งไม่ได้ทำหน้าที่เป็น "นายหน้า" ในความหมายแบบดั้งเดิม แต่เป็นชุดของกฎการซื้อขายที่ถูกปรับใช้บนบล็อกเชน ไม่ใช่บริษัทที่สามารถรายงานข้อมูลการซื้อขายของผู้ใช้ให้หน่วยงานภาษีได้โดยตรง

ในโปรโตคอลเหล่านี้ บันทึกการซื้อขายยังคงเป็นสาธารณะ ใครๆ ก็สามารถดูกระบวนการเกิดการซื้อขายแต่ละครั้งบนเชนได้ แต่สิ่งที่แตกต่างจากแพลตฟอร์มซื้อขายแบบรวมศูนย์คือ ที่อยู่บนเชนจะไม่เชื่อมโยงกับตัวตนเฉพาะโดยอัตโนมัติ อย่างน้อยในระดับเทคนิค พวกมันไม่ได้สอดคล้องกับโหนดเฉพาะที่สามารถส่งรายงานให้หน่วยงานกำกับดูแลได้โดยธรรมชาติ

ด้วยเหตุนี้เอง เมื่อระบบกำกับดูแลพ