การตีความกฎใหม่ของ US Internal Revenue Service: ภาษีเงินได้เนื่องจากการได้มาซึ่งสกุลเงินเสมือนจริงเนื่อง

链法

特邀专栏作者

2019-10-11 05:57

บทความนี้มีประมาณ 2862 คำ การอ่านทั้งหมดใช้เวลาประมาณ 5 นาที

กฎภาษีหมายเลข 2019-24 ตอบคำถาม "ปัญหาการรักษาภาษีที่เกิดจากการฮาร์ดฟอร์กของสกุลเงินเสมือน&quo

สรุปโดย AI

ขยาย

หลังจากการเผยแพร่คำแนะนำด้านภาษีที่เกี่ยวข้องกับสกุลเงินเสมือนในปี 2014 US Internal Revenue Service (IRS) ได้ประกาศคำแนะนำด้านภาษีใหม่ในวันที่ 9 ตุลาคม 2019 ซึ่งรวมถึงกฎภาษีปี 2019-24 และคำถามที่พบบ่อย

คำแปล｜หลิวหลาง

กฎภาษีหมายเลข 2019-24 ตอบคำถาม "ปัญหาการรักษาภาษีที่เกิดจากการฮาร์ดฟอร์กของสกุลเงินเสมือน" คำถามที่ถูกถามบ่อยส่วนใหญ่มุ่งเป้าไปที่การเก็บภาษีของธุรกรรมสกุลเงินเสมือนโดยผู้ที่ใช้สกุลเงินเสมือนเป็นคำถามผู้ถือทุน

ชื่อเรื่องรอง

o1 เนื้อหาหลัก

1. ในแง่ของกฎภาษี:

(1) เมื่อผู้เสียภาษีไม่ได้รับสกุลเงินเสมือนใหม่ที่สร้างโดย Fork จะไม่ถือเป็น "รายได้รวม" ที่กำหนดไว้ในบทที่ 61 ของประมวลรัษฎากรภายใน และไม่จำเป็นต้องจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

(2) หากผู้เสียภาษีได้รับสกุลเงินเสมือนใหม่ที่แจกจ่าย (airdrop) ให้กับเขาตามทางแยก เขาก็ได้สร้าง "รายได้รวม" ที่กำหนดไว้ในบทที่ 61 ของประมวลรัษฎากรภายในและต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

2. อื่นๆ:

(1) กำหนดและแยกความแตกต่างระหว่าง "สกุลเงินเสมือน" และ "สกุลเงินดิจิทัล" และ "สกุลเงินดิจิทัล" คือประเภทของ "สกุลเงินเสมือน"

(2) เมื่อได้รับสกุลเงินเสมือนใหม่เนื่องจากการ Hard Fork ฐานภาษีจะขึ้นอยู่กับมูลค่าตลาดยุติธรรมของสกุลเงินเสมือนที่เกี่ยวข้อง ณ เวลาที่ได้มา (จากกรณีก่อนหน้านี้ "เหรียญ" คืนเงิน ICO คือ คำนวณตามราคาที่ลงทุนด้วย)

ชื่อเรื่องรอง

o2 การแปลอย่างเข้มข้น

กฎกรมสรรพากร พ.ศ. 2562-24

(1) ไม่ว่าผู้เสียภาษีจะมี "รายได้รวม" ที่กำหนดไว้ในบทที่ 61 ของ Internal Revenue Code ก่อนที่ผู้เสียภาษีจะได้รับสกุลเงินเสมือนใหม่ที่สร้างโดย Fork

(2) หากผู้เสียภาษีได้รับสกุลเงินเสมือนใหม่ที่ส่งทางอากาศให้เขาตามทางแยก ไม่ว่าเขาจะสร้าง "รายได้รวม" ภายใต้บทที่ 61 ของประมวลรัษฎากรภายในหรือไม่

พื้นหลัง

พื้นหลัง

สกุลเงินเสมือนเป็นพาหะดิจิทัลของมูลค่าที่เป็นสื่อกลางในการแลกเปลี่ยน หน่วยของบัญชี และที่เก็บมูลค่าอื่นที่ไม่ใช่ดอลลาร์สหรัฐหรือสกุลเงินต่างประเทศ เงินตราต่างประเทศคือเหรียญกษาปณ์และธนบัตรของประเทศอื่นที่ไม่ใช่สหรัฐอเมริกา ซึ่งถูกกำหนดให้เป็นเงินตราตามกฎหมาย หมุนเวียน และโดยทั่วไปจะใช้และยอมรับเป็นสื่อกลางในการแลกเปลี่ยนในประเทศที่ออก

สกุลเงินดิจิตอลเป็นสกุลเงินเสมือนที่ใช้การเข้ารหัสเพื่อรักษาความปลอดภัยการทำธุรกรรมที่บันทึกไว้ในบัญชีแยกประเภทแบบกระจาย เช่น บล็อกเชน Cryptocurrencies มักเรียกว่าเหรียญหรือโทเค็น เทคโนโลยีบัญชีแยกประเภทแบบกระจายใช้ระบบดิจิทัลอิสระในการบันทึก แบ่งปัน และซิงโครไนซ์ธุรกรรม ซึ่งรายละเอียดจะถูกบันทึกไว้ในหลายๆ ที่พร้อมกันโดยไม่จำเป็นต้องใช้การจัดเก็บข้อมูลส่วนกลางหรือฟังก์ชันการจัดการ

Hard Fork มีลักษณะเฉพาะสำหรับเทคโนโลยีบัญชีแยกประเภทแบบกระจายและเกิดขึ้นเมื่อโปรโตคอล cryptocurrency ในบัญชีแยกประเภทแบบกระจาย ส่งผลให้เกิดการเบี่ยงเบนอย่างถาวร (การผัน) ของบัญชีแยกประเภทแบบกระจายเดิมหรือที่มีอยู่ นอกเหนือจากสกุลเงินดิจิทัลที่บันทึกไว้ในบัญชีแยกประเภทแบบกระจายเดิมแล้ว การฮาร์ดฟอร์กอาจส่งผลให้เกิดการสร้างสกุลเงินดิจิทัลใหม่ในบัญชีแยกประเภทแบบกระจายใหม่ หลังจากการฮาร์ดฟอร์ก ธุรกรรมของสกุลเงินดิจิทัลใหม่จะถูกบันทึกในบัญชีแยกประเภทแบบกระจายใหม่ ในขณะที่ธุรกรรมของสกุลเงินดิจิทัลในบัญชีแยกประเภทเดิมจะยังคงถูกบันทึกในบัญชีแยกประเภทเดิม

การกระจาย (airdrop) (นั่นคือ "airdrop" วิธีลูกโซ่ที่นี่แปลว่า "การกระจาย") การแจกจ่ายคือการกระจาย cryptocurrency ให้กับผู้เสียภาษีจำนวนมากที่เป็นเจ้าของที่อยู่บัญชีแยกประเภทแบบกระจาย หลังจากการฮาร์ดฟอร์ก อาจมีการกำหนดสกุลเงินดิจิทัลใหม่ให้กับที่อยู่ที่ถือครองสกุลเงินดิจิทัลดั้งเดิม แต่การฮาร์ดฟอร์กทั้งหมดจะไม่ส่งผลให้เกิดการกระจาย

สกุลเงินดิจิทัลที่ครบกำหนดชำระมักจะได้รับในวันที่แจกจ่ายและเมื่อข้อมูลการแจกจ่ายถูกบันทึกไว้ในบัญชีแยกประเภทที่แจกจ่าย อย่างไรก็ตาม ผู้เสียภาษีอากรอาจได้รับ cryptocurrency ก่อนการแจกจ่ายจะถูกบันทึกในบัญชีแยกประเภทที่แจกจ่าย ในทางกลับกัน หากผู้เสียภาษีไม่สามารถใช้อำนาจปกครองและการควบคุมสกุลเงินดิจิตอลได้เมื่อมีการบันทึกการแจกจ่ายในบัญชีแยกประเภทที่แจกจ่าย ผู้เสียภาษีจะไม่ได้รับสกุลเงินดิจิตอล ตัวอย่างเช่น เมื่อสกุลเงินเสมือนที่จัดสรรให้กับผู้เสียภาษีถูกส่งไปยังที่อยู่กระเป๋าเงินที่ควบคุมโดยการแลกเปลี่ยนที่ไม่รองรับสกุลเงินเสมือนที่สร้างขึ้นใหม่ สกุลเงินเสมือนที่สร้างขึ้นใหม่จะไม่สามารถฝากไปยังผู้เสียภาษีได้ทันทีในบัญชีของการแลกเปลี่ยน ผู้เสียภาษีไม่มีอำนาจควบคุมและครอบงำเหนือสกุลเงินดิจิทัลใหม่ที่จัดสรรไว้ หากผู้เสียภาษีคนต่อมาได้รับสิทธิ์ในการโอน ขาย แลกเปลี่ยน หรือจำหน่ายสกุลเงินดิจิทัลที่สร้างขึ้นใหม่ ผู้เสียภาษีที่ได้รับวันที่ได้รับสิทธิ์นี้จะถือเป็นวันที่ของ การรับ cryptocurrency ที่สร้างขึ้นใหม่

กรณี

สถานการณ์ที่ 1: A ถือครอง 50 สกุลเงินดิจิทัล M ในวันใดวันหนึ่ง (วันที่ 1) เนื่องจากการ Hard Fork ของบัญชีแยกประเภทแบบกระจายของสกุลเงิน M สกุลเงิน N ถูกสร้างขึ้น แต่สกุลเงิน N ไม่ได้รับการจัดสรรหรือออกให้กับ A ด้วยวิธีอื่น .

สถานการณ์ที่ 2: B จำนวนหนึ่งถือสกุลเงิน R ที่เข้ารหัสไว้ 50 สกุล และในวันใดวันหนึ่ง (วันที่ 2) เนื่องจากการฮาร์ดฟอร์กของบัญชีแยกประเภทแบบกระจายของสกุลเงิน R สกุลเงิน S จึงถูกสร้างขึ้น ในวัน Fork จะมีการจัดสรรเหรียญ 25 S ให้กับ B และ B สามารถควบคุมได้ทันทีหลังการจัดสรร ขณะนี้ B มีเหรียญ 50 R และเหรียญ S 25 เหรียญ การกระจายของเหรียญ S ถูกบันทึกไว้ในบัญชีแยกประเภท ณ จุดหนึ่ง (เวลา 1) ของวัน (วันที่ 2) และในขณะนั้น มูลค่าตลาดของเหรียญ S 25 เหรียญเท่ากับ 50 ดอลลาร์ เหตุผลเดียวที่ B ได้เหรียญ S คือ B ถือเหรียญ R ในเวลาที่มีการฮาร์ดฟอร์ก หลังจากการกระจายสิ้นสุดลง ธุรกรรมของเหรียญ S จะถูกบันทึกในบัญชีแยกประเภทใหม่ และธุรกรรมของเหรียญ R จะถูกบันทึกในบัญชีแยกประเภทเดิม

กฎหมายและการวิเคราะห์

มาตรา 61(a)(3) ของ Internal Revenue Code ระบุว่า เว้นแต่กฎหมายจะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่น รายรับรวมหมายถึงรายได้ทั้งหมดจากแหล่งใดๆ รวมถึงรายได้จากธุรกรรมทรัพย์สิน ภายใต้บทบัญญัตินี้ รายได้ที่รับรู้อย่างชัดเจนทั้งหมดหรือทรัพย์สินที่ปฏิเสธไม่ได้ ณ การกำจัดของผู้เสียภาษีแต่เพียงผู้เดียวจะรวมอยู่ในรายได้รวม [ดู Commissioner v. GlenshawGlass Co., 348 US 426, 431 (1955)] เว้นแต่จะเป็นรายได้จากการขายหรือแลกเปลี่ยนสินทรัพย์ประเภททุน หรือใช้กฎพิเศษ (เช่น Internal Revenue Code มาตรา 1222, 1231, 1234A) .

มาตรา 1011 ของ Internal Revenue Code กำหนดให้ผู้เสียภาษีต้องกำหนดกำไรหรือขาดทุนจากการขายหรือแลกเปลี่ยนทรัพย์สินตามเกณฑ์ที่ปรับปรุงแล้วซึ่งรวมถึงต้นทุนหรือมูลค่าของสินทรัพย์ถาวรที่ปรับเป็นจำนวนเงินหลังจากปรับปรุงมูลค่าเพิ่มหรือค่าเสื่อมราคา ค่าเสื่อมราคาเป็นเกณฑ์ในการเก็บภาษี) คือต้นทุนหรือเกณฑ์อื่นที่ระบุไว้ในมาตรา 1012 และปรับปรุงตามบทบัญญัติของมาตรา 1016 เมื่อผู้เสียภาษีได้รับทรัพย์สินที่ไม่ได้ซื้อ เว้นแต่จะระบุไว้เป็นอย่างอื่น ฐานภาษีของทรัพย์สินคือรายได้ทั้งหมด ซึ่งก็คือมูลค่าตลาดยุติธรรมของทรัพย์สินเมื่อได้มาซึ่งทรัพย์สินนั้น

มาตรา 451 ของประมวลรัษฎากรกำหนดว่าสำหรับผู้เสียภาษีที่ใช้เกณฑ์เงินสดของการบัญชี รายได้ที่เกิดขึ้นจริงหรือสมมุติฐานที่ได้รับคือรายได้รวม ผู้เสียภาษีที่ใช้เกณฑ์คงค้างจะคำนวณรายได้รวมเมื่อมีการกำหนดสิทธิทั้งหมดในการได้มาซึ่งทรัพย์สินในระหว่างปีภาษี

การวิเคราะห์สถานการณ์จำลองที่ 1 และสถานการณ์ที่ 2 ตามกฎหมายข้างต้น

สำหรับสถานการณ์ที่ 1: เนื่องจาก A ไม่ได้รับ N เหรียญ A จึงไม่ได้รับทรัพย์สินและไม่มีรายได้ทั้งหมด ณ เวลาที่ทำการ Fork

สำหรับสถานการณ์ที่ 2: B ได้รับเหรียญ S ของทรัพย์สินใหม่ ดังนั้นรายได้ที่ต้องเสียภาษีจึงถูกสร้างขึ้นในปีภาษีเมื่อได้รับเหรียญ S หลังจากได้รับการจัดสรรและบันทึกในบัญชีแยกประเภทแล้ว B มีอำนาจควบคุมและครอบงำเหนือเหรียญ S เนื่องจาก B สามารถกำจัดเหรียญ S ได้ กำไรรวมของ B คือ 50 ดอลลาร์ เนื่องจากมูลค่าตลาดของ 25 S coins นั้นสูงมากเมื่อบันทึกในบัญชีแยกประเภท ฐานภาษีของเหรียญ S ที่ B เป็นเจ้าของคือ 50 ดอลลาร์สหรัฐ และรับรู้รายได้นี้แล้ว

การกำหนด

(1) หากผู้เสียภาษีไม่ได้รับ cryptocurrency ที่เพิ่งสร้างใหม่ ณ เวลาที่ทำการ Fork แสดงว่าเขาไม่ได้รับรายได้รวมภายใต้บทที่ 61 ของ Internal Revenue Code

(2) หากผู้เสียภาษีได้รับ cryptocurrency ใหม่จากการกระจายของ hard fork โดยทั่วไปแล้วจะสร้างรายได้ทั้งหมด (ขึ้นอยู่กับภาษีเงินได้)

การร่างข้อมูลสำหรับกฎนี้

(เล็กน้อย)

政策

ยินดีต้อนรับเข้าร่วมชุมชนทางการของ Odaily