Diễn giải quy định mới của Sở Thuế vụ Hoa Kỳ: Thuế thu nhập do mua tiền ảo do fork

Sau khi xuất bản hướng dẫn thuế liên quan đến tiền ảo vào năm 2014, Sở Thuế vụ Hoa Kỳ (IRS) đã công bố hướng dẫn thuế mới vào ngày 9 tháng 10 năm 2019, bao gồm các quy tắc thuế 2019-24 và Câu hỏi thường gặp.

Bản dịch｜Lưu Lãng

Quy tắc thuế số 2019-24 đã trả lời "các vấn đề xử lý thuế phát sinh từ hard fork tiền ảo" Các câu hỏi thường gặp chủ yếu nhằm vào việc đánh thuế các giao dịch tiền ảo do những người sử dụng tiền ảo làm chủ sở hữu vốn đặt câu hỏi.

tiêu đề phụ

o1 nội dung chính

1. Về quy định thuế:

(1) Khi người nộp thuế chưa nhận được tiền ảo mới do fork tạo ra, nó không tạo thành "thu nhập gộp" được quy định trong Chương 61 của Bộ luật Doanh thu Nội bộ và không cần nộp thuế thu nhập cá nhân;

(2) Nếu người nộp thuế đã nhận được tiền ảo mới được phân phối (airdrop) cho anh ta dựa trên ngã ba, thì anh ta đã hình thành "thu nhập gộp" được quy định trong Chương 61 của Bộ luật Doanh thu Nội bộ và phải chịu thuế thu nhập cá nhân.

2. Khác:

(1) Định nghĩa và phân biệt giữa "tiền ảo" và "tiền điện tử", "tiền điện tử" là một loại "tiền ảo";

(2) Khi một loại tiền ảo mới thu được do hard fork, cơ sở tính thuế dựa trên giá trị thị trường hợp lý của loại tiền ảo tương ứng tại thời điểm mua lại; (Từ trường hợp trước, "coin" hoàn lại ICO là còn tính theo giá đầu tư)

tiêu đề phụ

dịch chuyên sâu o2

Quy tắc dịch vụ doanh thu nội bộ 2019-24

(1) Liệu người nộp thuế đã hình thành "tổng thu nhập" được quy định trong Chương 61 của Bộ luật Doanh thu Nội bộ hay chưa trước khi người nộp thuế nhận được tiền ảo mới do đợt fork tạo ra.

(2) Nếu người nộp thuế đã nhận được loại tiền ảo mới được gửi đến cho anh ta dựa trên fork, liệu anh ta đã hình thành "tổng thu nhập" theo Chương 61 của Bộ luật Doanh thu Nội bộ hay chưa.

lý lịch

lý lịch

Tiền ảo là phương tiện kỹ thuật số có giá trị, là phương tiện trao đổi, đơn vị tài khoản và kho lưu trữ giá trị không phải là đô la Mỹ hoặc ngoại tệ. Ngoại tệ là tiền xu và tiền giấy của các quốc gia khác ngoài Hoa Kỳ được chỉ định là tiền hợp pháp, lưu hành và thường được sử dụng và chấp nhận làm phương tiện trao đổi tại quốc gia phát hành.

Tiền điện tử là một loại tiền ảo sử dụng mật mã để bảo đảm các giao dịch được ghi trên sổ cái phân tán, chẳng hạn như chuỗi khối. Tiền điện tử thường được gọi là tiền xu hoặc mã thông báo. Công nghệ sổ cái phân tán sử dụng các hệ thống kỹ thuật số độc lập để ghi lại, chia sẻ và đồng bộ hóa các giao dịch, chi tiết của chúng được ghi lại đồng thời ở nhiều nơi mà không cần chức năng quản lý hoặc lưu trữ dữ liệu trung tâm.

Một hard fork là duy nhất đối với công nghệ sổ cái phân tán và xảy ra khi giao thức tiền điện tử trên sổ cái phân tán thay đổi, dẫn đến sự chuyển hướng vĩnh viễn (chuyển hướng) của sổ cái phân tán ban đầu hoặc hiện có. Ngoài các loại tiền điện tử được ghi trên sổ cái phân tán ban đầu, các đợt phân tách cứng có thể dẫn đến việc tạo ra các loại tiền điện tử mới trên sổ cái phân tán mới. Sau hard fork, các giao dịch tiền điện tử mới sẽ được ghi lại trên sổ cái phân tán mới, trong khi các giao dịch tiền điện tử trên sổ cái ban đầu sẽ tiếp tục được ghi lại trên sổ cái ban đầu.

Phân phối (airdrop) (nghĩa là "airdrop", phương pháp chuỗi ở đây dịch nó là "phân phối"), phân phối là hành động phân phối tiền điện tử cho nhiều người nộp thuế sở hữu địa chỉ sổ cái phân tán. Sau một đợt hard fork, có thể có hành động gán một loại tiền điện tử mới cho địa chỉ nắm giữ tiền điện tử ban đầu, nhưng không phải tất cả các đợt hard fork đều dẫn đến phân phối.

Tiền điện tử do phân phối thường được nhận vào ngày phân phối và khi thông tin phân phối được ghi lại trên sổ cái phân tán. Tuy nhiên, người nộp thuế có thể đã nhận được tiền điện tử một cách tích cực trước khi phân phối được ghi lại trên sổ cái phân tán. Mặt khác, nếu người nộp thuế không thể thực hiện quyền thống trị và kiểm soát tiền điện tử khi phân phối được ghi lại trên sổ cái phân tán, thì người nộp thuế sẽ không nhận được tiền điện tử. Ví dụ: khi tiền ảo được phân bổ cho người nộp thuế được gửi đến địa chỉ ví được kiểm soát bởi một sàn giao dịch không hỗ trợ tiền ảo mới được tạo, tiền ảo mới được tạo không thể được gửi ngay cho người nộp thuế trong tài khoản của sàn giao dịch, người nộp thuế không có quyền kiểm soát và thống trị đối với tiền điện tử mới được phân bổ. Nếu người nộp thuế tiếp theo có quyền chuyển nhượng, bán, trao đổi hoặc xử lý theo cách khác đối với tiền điện tử mới được tạo, thì ngày của quyền này được coi là ngày của nó nhận tiền điện tử mới được tạo.

trường hợp

Tình huống 1: A nắm giữ 50 loại tiền điện tử M. Vào một ngày nhất định (Ngày 1), do hard fork của sổ cái phân tán của loại tiền tệ M, loại tiền tệ N được tạo ra, nhưng loại tiền tệ N không được phân bổ hoặc phát hành cho A theo những cách khác. .

Tình huống 2: Một B nhất định nắm giữ 50 loại tiền mã hóa R và vào một ngày nhất định (Ngày 2), do hard fork của sổ cái phân tán của loại tiền R, loại tiền S được tạo ra. Vào ngày fork, 25 S coin được phân bổ cho B và B có thể kiểm soát chúng ngay sau khi phân bổ. Tại thời điểm này, B có 50 đồng R và 25 đồng S. Việc phân phối đồng xu S được ghi lại trong sổ cái phân phối tại một thời điểm nhất định (Thời điểm 1) trong ngày (Ngày 2) và tại thời điểm đó, giá trị hợp lý trên thị trường của 25 đồng xu S là 50 đô la. Lý do duy nhất B nhận được S coin là B nắm giữ R coin tại thời điểm hard fork. Sau khi quá trình phân phối kết thúc, các giao dịch của đồng xu S được ghi lại trên sổ cái phân phối mới và các giao dịch của đồng xu R được ghi lại trên sổ cái ban đầu.

Luật và Phân tích

Mục 61(a)(3) của Bộ luật Doanh thu Nội bộ quy định rằng, trừ khi luật pháp yêu cầu khác, tổng thu nhập có nghĩa là tất cả thu nhập từ bất kỳ nguồn nào, kể cả thu nhập từ các giao dịch tài sản. Theo quy định này, tất cả thu nhập được xác định rõ ràng hoặc tài sản không thể phủ nhận theo quyền định đoạt duy nhất của người nộp thuế đều được tính vào tổng thu nhập. [Xem Ủy viên v. GlenshawGlass Co., 348 US 426, 431 (1955)], trừ khi đó là tiền thu được từ việc bán hoặc trao đổi tài sản vốn, hoặc áp dụng các quy tắc đặc biệt (chẳng hạn như Bộ luật Doanh thu Nội bộ phần 1222, 1231, 1234A ) .

Mục 1011 của Bộ luật Doanh thu Nội bộ yêu cầu người nộp thuế xác định lãi hoặc lỗ khi bán hoặc trao đổi tài sản trên cơ sở đã điều chỉnh bao gồm chi phí hoặc giá trị của tài sản cố định. khấu hao làm căn cứ tính thuế) là nguyên giá hoặc căn cứ khác quy định tại mục 1012 và được điều chỉnh theo quy định tại mục 1016. Khi người nộp thuế có được tài sản không phải mua, trừ khi có quy định khác, cơ sở tính thuế của tài sản là tổng thu nhập, tức là giá trị thị trường hợp lý của tài sản khi tài sản được mua.

Mục 451 của Bộ luật Doanh thu Nội bộ quy định rằng đối với người nộp thuế sử dụng cơ sở kế toán tiền mặt, thu nhập thực tế hoặc ước tính nhận được là tổng thu nhập. Người nộp thuế sử dụng cơ sở dồn tích để tính tổng thu nhập khi tất cả các quyền đối với tài sản trong năm tính thuế được xác định.

Phân tích Kịch bản 1 và Kịch bản 2 dựa trên các luật trên

Đối với kịch bản 1: Vì A không nhận được N xu nên A không có tài sản và không có tổng thu nhập tại thời điểm chia tách.

Đối với Trường hợp 2: B nhận được tài sản mới S xu, do đó thu nhập chịu thuế được tạo ra trong năm tính thuế khi nhận được đồng xu S. Sau khi được phân bổ và ghi vào sổ cái phân tán, B có quyền kiểm soát và thống trị đối với S coin, bởi vì B có thể xử lý S coin. Tổng số tiền kiếm được của B là 50 đô la, vì giá trị hợp lý trên thị trường của 25 đồng xu S là rất nhiều khi được ghi vào sổ cái phân tán. Cơ sở tính thuế của đồng xu S do B sở hữu là 50 đô la Mỹ và thu nhập này đã được thực hiện.

sự quyết tâm

(1) Nếu người nộp thuế không có được tiền điện tử mới được đúc tại thời điểm chia tách, thì anh ta không tạo ra tổng số tiền thu được theo Chương 61 của Bộ luật Doanh thu Nội bộ.

(2) Nếu người nộp thuế có được tiền điện tử mới dựa trên việc phân phối hard fork, nói chung, nó sẽ tạo ra tổng thu nhập (chịu thuế thu nhập).

Soạn thảo thông tin cho quy tắc này

(nhẹ nhàng)