체인 바자(Chain Bazaar) 블록체인의 착륙을 더 쉽게 만드세요

저자丨나주아엘로말,리아드마니타

저자丨나주아엘로말,리아드마니타

사진丨인터넷에서

편집자 주: 원본 보고서는 Najoua Elommal, Riadh Manita, "Journal of Innovation Economy and Management"에서 가져왔습니다. 이 기사의 길이 때문에 상, 중, 하의 세 부분으로 나눌 것입니다. 이 기사는 첫 번째 부분입니다. 주로 블록체인이 무엇인지, 블록체인 기술이 감사 산업에 어떤 변화를 가져왔는지, 선행 연구원들은 어떤 견해를 갖고 있는지 소개합니다. 중국어 재인쇄는 편집자에게 문의하십시오.

요약

요약

블록체인 기술은 금융 거래 및 정보가 기록, 처리 및 저장되는 방식뿐만 아니라 감사 회사의 업무 방식도 변화시키고 있습니다. 이 기사는 블록체인 기술이 감사 산업에 미치는 영향을 탐구하는 것을 목표로 합니다.이 연구는 17명의 회계사 샘플을 대상으로 정성 연구를 수행했습니다.결과는 이 기술이 회계 회사에 6가지 주요 수준에 영향을 미칠 수 있음을 보여줍니다.블록체인 기술은 감사를 제공합니다.교사는 다음 편의:

(1) 시간 절약 및 감사 효율성 향상

(2) 샘플링 방식의 감사가 아닌 전체 샘플에 대한 감사 지원

(3) 거래 실질 테스트가 아닌 내부 통제 테스트에 감사를 집중

(4) 지속적인 감사 프로세스 확립

(5) 보다 전략적인 감사 역할 수행

(6) 새로운 컨설팅 서비스 개발

블록체인 기술에 대한 참조는 명확하고 일관된 시스템과 새로운 감사 표준을 수립하기 위한 감사 작업의 필요성을 강조하여 감사인이 이 기술을 유연하게 사용하고 감사 작업을 강화할 수 있도록 합니다.

JEL 코드: M42

배경

배경

다른 새로운 디지털 기술(로봇 공학, 빅 데이터, 분석, 인공 지능 등)과 마찬가지로 블록체인 기술은 기업이 비즈니스를 수행하는 방식뿐만 아니라 다양한 이해 관계자 간에 정보를 처리하고 전달하는 방식을 변화시키고 있습니다. 이 기술은 Crypto(주로 Bitcoin)에서 시작되었으며 오늘날 인터넷 기술 다음으로 가장 강력한 신기술 중 하나로 간주됩니다.

분명히 감사 산업은 그러한 변화에 의해 변화될 것이며 실제로 블록체인 기술은 감사 회사가 일하는 방식과 비즈니스를 설계하고 성장시키는 방식을 근본적으로 바꿀 수 있습니다.

블록체인 기술은 감사 산업이 새로운 서비스를 개발할 수 있는 잠재적 기회를 창출할 수 있을 뿐만 아니라 기술 시스템으로 전체 또는 부분적으로 대체될 수 있는 기존 서비스에 변화를 가져올 수 있습니다(Appelbaum et al., 2017).

블록체인 기술의 엄청난 개발 잠재력을 깨닫고 감사 회사는 매년 이 기술에 30억 달러 이상을 투자합니다(Smith, 2018). 예를 들어, 2017년 Ernst & Young(EY)은 비트코인 ​​컨설팅 서비스를 받기 시작했으며 비트코인 ​​컨설팅 서비스를 수락한 최초의 회사로서 블록체인 기술을 비즈니스에 적용하기 위해 애플리케이션 및 서비스 개발에 투자했습니다.

KPMG는 파트너인 Microsoft와 협력하여 기업이 비즈니스 프로세스 최적화를 구현하도록 돕기 위해 블록체인 기술을 기반으로 하는 새로운 서비스를 시작했습니다(KPMG, 2017). Deloitte는 2016년에 최초의 블록체인 기술 연구소를 만들었습니다. PwC는 2016년 블록체인 기술을 활용한 디지털 자산 서비스를 시작했습니다.

새로운 기술과 마찬가지로 블록체인 기술에는 감사인이 알아야 할 몇 가지 과제와 기회가 있습니다. 그들의 전문 지식은 새로운 기술을 연구하는 다른 회사로 대체될 수 있습니다. 실제로 기업은 불확실한 환경에서 혁신을 통합할 수 있는 유연성과 능력을 향상시켜야 합니다. 그래야만 경쟁력을 유지하고 미래의 과제를 해결할 수 있습니다. (Ayerbe et al., 2020; Dupont, 2019).

동시에 블록체인 기술에는 IT 위험, 즉 무단 액세스 및 신원에 대한 위협이 수반되며 이는 기존 감사 프로세스 및 비즈니스 개발에도 영향을 미칠 수 있습니다. Alles(2015)에 따르면 감사 고객이 고급 기술과 블록체인을 수용하면 감사인이 이러한 기술을 채택하는 데 촉매 역할을 할 것입니다.

다른 디지털 기술과 결합된 블록체인 기술은 감사인이 데이터에 액세스하고 증거를 수집하고 데이터를 분석하는 방식을 수정하여 감사 프로세스를 혁신할 수 있습니다(Rozario, Thomas, 2019). 감사인은 이러한 기술을 통합하고 조직과 프로세스를 변경하며 감사 시장에서 합법성을 잃을 위험을 감수할 수밖에 없습니다.

이러한 위험을 인식하고 Big 4 회계법인(Deloitte, Ernst & Young, KPMG, PwC)은 새로운 회계 서비스를 제공하기 위한 공동 파일럿 프로젝트에서 20개의 대만 은행과 협력하고 있습니다. 이번 협업의 목적은 감사인이 거래 증거를 직접 검증 및 확인할 수 있고 부담스러운 감사 업무인 대외채권 검토를 용이하게 하는 새로운 블록체인 플랫폼을 테스트하는 것이다(Zhou, 2018).

보다 구체적으로 감사 회사는 더 이상 감사 증거를 수동으로 평가하지 않습니다. 거래 정보는 블록체인 기술 추적 및 검증을 통해 쉽게 액세스할 수 있으므로 감사 회사는 많은 시간을 절약할 수 있습니다.

이러한 맥락에서 블록체인 기술이 감사 산업에 미치는 영향을 이해하려는 연구는 거의 없습니다(Smith, 2018; Liu et al., 2019). 대부분의 연구는 블록체인 기술이 감사 산업에 미치는 영향을 무시하면서 빅 데이터, 분석 및 인공 지능과 같은 다른 디지털 기술에 초점을 맞추고 있습니다(Manita et al., 2020).

블록체인 기술은 다른 기술과 구별되는 몇 가지 고유한 특성을 제공합니다. 블록체인에는 암호화로 보호되고 모든 사용자가 확인하고 인증하는 정보가 포함되어 있습니다. 따라서 경력에 다른 영향을 미쳐야 합니다.

Smith(2018)는 회계 분야의 블록체인 기술에 대한 기존 연구를 검토하고 이 기술이 회계 직업에 가져올 수 있는 이점과 과제에 대해 논의합니다. 그는 회계 직업에 대한 기술의 잠재적 영향 범위를 지적합니다. 특히 그는 블록체인을 통해 감사인은 금액 확인 및 확인과 같은 반복적인 작업에 대한 시간을 절약하고 예방 테스트 설계 및 데이터의 지능형 분석과 같은 상위 수준 작업에 집중할 수 있다고 결론지었습니다.

Liu et al.(2019)은 두 가지 유형의 블록체인(퍼블릭 및 컨소시엄)이 내부 및 외부 행위자에게 가져올 수 있는 가능한 기회와 과제에 대해 논의하려고 합니다. 그들의 연구는 전문가들이 기술에 적응하고 비즈니스를 성장시키기 위한 일련의 권장 사항으로 끝납니다.

Desplebin et al.(2018)은 회계 및 감사 직업을 위한 이 기술의 잠재적 변화에 대해 미래지향적인 접근 방식을 취합니다. 그들의 연구는 데이터 보안, 비물질화된 거래, 조정 및 회계 정보의 공정한 이미지 측면에서 회계 직업의 진화를 반영하는 가능한 시나리오 범위를 요약합니다.

이 연구는 여전히 실증적 연구에 기반하기보다는 이론적이며 일부 연구에서는 기술을 설명하려고 시도합니다(Carlozo, 2017). 다른 연구에서는 이 주제에 대한 기사를 종합했거나 이 기술이 회계 직업에 미칠 수 있는 영향에 대해 미래 지향적 사고를 고려했습니다(Liu et al., 2019; Smith, 2018). 이러한 선택의 이유는 정보 획득의 어려움과 대부분의 기업이 이 기술을 사용하지 않는다는 사실 때문일 수 있습니다.

감사 회사(특히 4대 기업)는 이 기술을 개발하고 이 기술에 유리하게 개발된 새로운 도구와 컨트롤을 확보하는 데 막대한 투자를 하고 있습니다. 따라서 이 기술이 감사 활동에 미치는 영향을 심층적으로 조사하기 위한 현장 조사가 필요하다. 이러한 배경에서 이 연구는 블록체인 기술이 직업, 감사 프로세스 및 비즈니스 개발 프로세스에 미칠 수 있는 영향을 조사하는 것을 목표로 합니다.

이 연구는 감사자와 블록체인 기술 모두에 유익합니다. 이론적 수준에서 감사 분야에서 블록체인 기술의 영향에 대한 문헌은 블록체인 기술이 감사인의 직업과 직면한 새로운 도전을 어떻게 변화시킬 것인지 설명함으로써 풍부해질 수 있습니다. 관리 수준에서 이 연구는 감사 프로세스, 서비스 및 새로운 비즈니스 기회 개발의 가능한 진화 경로뿐만 아니라 그들이 직면하게 될 기술 및 조직적 문제에 대해 전문 감사인에게 계몽할 수 있습니다.

이 연구는 감사 규제 기관이 기술 발전에 따라 감사 표준을 수정하도록 영감을 줄 수 있습니다. 마지막으로, 감사인이 새로운 시장 요구에 적응하고 새로운 도전에 직면하기 위해 습득하거나 개발해야 하는 기술적, 비판적 사고 및 데이터 분석 기술에 대해 감사인을 교육하는 책임이 있는 대학을 안내할 수도 있습니다.

이 논문은 블록체인 기술이 감사 산업에 미치는 영향을 주로 다음과 같은 측면에서 자세히 설명합니다. 먼저 블록체인 기술을 정의하고 국내외 연구 현황과 본 논문의 연구 방법을 소개한다. 그 후, 블록체인 기술의 주요 기여와 한계를 강조하면서 주요 연구 결과를 발표하고 토론합니다.

먼저 블록체인 기술이 무엇인지, 특징은 무엇인지, 어떻게 작동하는지 소개하고 감사 분야에서 이 개념을 적용하는 방법에 대해 집중적으로 살펴보겠습니다.

보조 제목

블록체인: 진화, 이점 및 유형

1. 블록체인이란?

2008년에 Satoshi Nakamoto는 비트코인을 발명하여 블록체인 기술을 대중의 눈에 띄게 했습니다. Crypto는 블록체인 기술을 사용하는 특정 방식으로, 제3자 기관 없이 지점간 거래를 가능하게 합니다.

일부 연구자는 블록체인을 "거래 데이터가 변경 불가능하고 공개적으로 추적 가능한 P2P 노드(즉, 사용자 컴퓨터)의 네트워크"로 정의합니다(Swan, 2015; Tapscott and Tapscott, 2016; Drescher, 2017; Sheldon, 2018). ). 이를 바탕으로 간단히 말해서 블록체인 기술은 데이터를 저장하고 전송하는 기술입니다. 이 기술 덕분에 유통되는 데이터의 출처를 알 수 있고, 데이터의 모든 변화는 블록 단위로 기록된다.

새로운 데이터는 블록에 자동으로 저장되고, 이전 데이터를 기록한 블록과 연결되어 블록체인을 형성합니다. 블록체인은 신뢰할 수 있는 제3자 없이 사용자 간의 직접 거래를 허용합니다(Gruber, 2013; Singh, 2015). Delahaye(2014)에 따르면 이 기술은 누구나 무료로 열람할 수 있지만 어떤 정보도 삭제하거나 파기할 수 없는 커다란 공책이나 펼쳐진 책에 비유할 수 있습니다.

2. 블록체인 기술의 특징 및 장점

블록체인의 정의를 분석하면 이 기술의 세 가지 주요 특징이 드러납니다.

투명성 및 추적성: 블록체인에는 수정하거나 삭제할 수 없는 정보가 포함되어 있으며 사용자가 공유합니다. 또한 수행된 모든 작업은 블록체인에 명시적으로 기록되므로 저장된 정보의 모든 경로를 추적할 수 있습니다. 실제로 시스템의 수명과 일관성은 다른 컴퓨터(네트워크 노드)의 메모리에 생성하는 레코드를 복제함으로써 보장됩니다. 투명성과 추적성은 사용자 채택에 대한 확신을 높일 것입니다.

데이터 보안 보호: 블록이 마찰 오류를 제거하고 위험을 줄이기 때문에 블록체인에 기록된 데이터는 암호화, 인증, 검증 및 불변성을 통해 보호됩니다. 실제로 일련의 노드에서 검증해야 하는 표준은 악의적인 행동, 하이재킹 또는 해킹의 위험을 크게 줄입니다. 노드는 서로를 제어하므로 중앙 권한 없이 안전한 데이터 보호가 가능합니다. 사용자를 익명화할 수도 있습니다.

분산화: 블록체인 기술은 시스템의 제어 및 거버넌스를 제공하는 중앙 네트워크 없이 거래를 쉽게 만듭니다. 사실 블록체인에 기록된 데이터의 검증은 특정 참여자가 하는 것이 아니라 블록체인의 규칙에 따른다. 이 기술을 스마트 계약과 결합하면 중개자 없이 두 당사자 간에 가치 교환이 가능할 것입니다.

따라서 중간상인을 없애면 생산성과 효율성이 높아지고 검사비, 감사비 등의 거래비용이 절감될 가능성이 높으며, 이러한 특성으로 인해 블록체인 기술은 기업이 새로운 업무 방식과 조직 형태를 설계하고 비즈니스 모델을 변화시킬 수 있는 혁신적인 기술입니다.

이러한 의미에서 Beck과 Müller-Bloch(2017)는 블록체인이 증분 기술(기존 기술에 일부 기능 추가 포함)이 아니라 새로운 기술 및 실행 표준을 설정하기 때문에 급진적인 혁신을 나타낸다고 주장합니다(Utterback, Acee, 2005). ; 베이츠, 2011).

블록체인 기술을 사용하면 트랜잭션을 단일 이벤트로 기록하고 커뮤니티에서 확인할 수 있습니다. 이 프로세스는 기업이 트랜잭션을 여러 데이터베이스에 입력하고 저장할 필요가 없으므로 시간을 절약하고 인적 오류와 사기를 크게 줄이므로 비즈니스에 매우 적합합니다.

이 새로운 기술은 회사에 경쟁 우위를 제공할 수 있지만 위험이 없는 것은 아닙니다. 근본적인 조직 변화가 필요하기 때문에 오래된 관행을 방해할 수 있는 새로운 기술, 도구 및 작업 방식을 제공해야 합니다(Dewar, Dutton, 1986; Adams et al., 2006). 블록체인 기술의 발명은 여러 산업을 혁신할 수 있는 막대한 잠재력 때문에 종종 인터넷과 비교됩니다(Lepak et al., 2007; McLean, 2016).

따라서 블록체인 기술은 기업에 도전하고 혁신을 강화하도록 안내하며 생존에 영향을 미칠 때 비즈니스 모델을 재고할 것입니다.

3. 블록체인 종류

문헌에 언급된 블록체인에는 퍼블릭 블록체인과 컨소시엄 블록체인의 두 가지 주요 유형이 있으며, 이를 우리는 허가형 블록체인과 허가형 블록체인이라고 합니다.

퍼블릭 블록체인의 경우 아키텍처가 개방되어 누구나 액세스하고 트랜잭션을 수행할 수 있습니다. 실제로 O'Leary(2017)에 따르면 퍼블릭 체인을 통해 네트워크 참여자는 트랜잭션에 액세스하거나 전송하여 블록체인에 기여할 수 있습니다. 예를 들어, 이러한 유형의 블록체인은 비트코인에서 사용됩니다(O'Leary, 2017; Smith, 2020).

얼라이언스 체인은 등록 및 거래가 가능한 아키텍처를 제공하지만 특정 참여자에게만 액세스 및 사용 권한을 제공합니다. 따라서 이 범주의 블록체인은 거래를 검증할 수 있는 네트워크 노드와 거래 이해 관계의 신원에 제한을 둡니다.

Burns(2019)는 2018년 암호화 자산 분야의 시가총액 변동성이 사람들로 하여금 블록체인 기술의 잠재력, 특히 이 기술의 실용화에 주목하게 만들었다고 지적했다. Smith(2020)에 따르면 무역 및 채택 측면에서 컨소시엄 체인의 역할은 기업에게 더 매력적입니다. 그러나 컨소시엄 체인과 퍼블릭 체인의 이러한 분류는 단순화됩니다. 실제로 다양한 기술, 다양한 커뮤니티 거버넌스 방식 등과 같이 고려되는 기준에 따라 여러 분류가 있습니다.

보조 제목

문헌 검토

최근 몇 년 동안 블록체인은 금융, 마케팅, 공급망 등과 같은 다양한 분야에서 점점 더 많은 연구자들의 관심을 끌었습니다. 그러나 우리가 아는 한 감사 산업에서 블록체인의 적용을 연구한 사람은 거의 없습니다. Brender et al.(2019)은 블록체인 금융 공간에 엄청난 변화를 불러일으킴에도 불구하고 감사 및 회계 산업은 학술 연구에서 소홀히 여겨져 왔다고 지적합니다. 블록체인 기술이 모든 감사 직업에 미치는 영향을 다루기에는 이 분야에 대한 연구가 충분하지 않습니다.

현재 연구의 대부분은 감사 프로세스에서 블록체인 기술의 관련성과 기존 감사 절차를 최적화하는 능력에 초점을 맞추고 있습니다(Dai, Vasarhelyi, 2017; Smith, 2020; Yemak, 2017; Liu et al., 2019; Kokina et al. , 2017). Yermack(2017)의 연구는 블록체인 기술이 거래의 정확성과 신뢰성을 보장하고 실시간 정보 공개를 실현할 수 있음을 입증합니다. Kokina et al.(2017)은 대규모 감사 회사에서 블록체인 기술 적용에 대한 개요를 제공하고 주요 기회와 한계에 대해 논의합니다.

Smith(2018)는 블록체인 기술이 회계 산업에 미칠 수 있는 영향을 분석했습니다. 그는 또한 기술이 더욱 유비쿼터스화됨에 따라 프로세스가 어떻게 변할지 대조합니다. 회계 회사는 금융, 기술 또는 인적 관점에서 블록체인 기술에 막대한 투자를 해왔습니다. 그러나 블록체인 구현은 아직 초기 단계입니다. 회계 및 감사 작업의 자동화는 회계 및 감사 전문가에게 도전과 기회를 제공하며, 이러한 변화에 발맞추기 위해 진화해야 합니다. 이러한 변화로 인해 기술은 일부 회계 또는 감사 작업을 대체할 수 있으며 회계 및 감사 전문가는 보다 전략적인 역할을 수행하게 됩니다.

Dai 외(2019)는 블록체인 및 스마트 계약을 사용하여 현재 감사 절차를 재구성하고 감사 4.0으로 알려진 차세대 감사의 출현을 촉진할 수 있는 방법을 탐구합니다. 그들은 Audit 4.0 구현을 돕기 위해 블록체인 기술과 스마트 계약을 적용해야 하는 영역을 요약하는 프레임워크를 제안합니다. 그들은 이러한 기술이 데이터 무결성과 스마트 감사 ​​모듈의 적절한 기능이라는 두 가지 주요 문제를 해결할 수 있음을 입증했습니다. 또한 이러한 기술이 감사 4.0의 출현을 촉진할 지속적인 실시간 감사 프로세스를 구축하는 데 도움이 될 수 있음을 보여줍니다.

Smith(2020)는 감사 프로세스를 변경할 수 있는 방법을 분석하여 스마트 계약과 블록체인 기술 기반 애플리케이션 간의 상호 작용을 조사합니다. 효과적이고 효율적이기 위해서는 블록체인 기술이 기존 기술 시스템과 통합되어야 한다고 그는 말했습니다. 스마트 계약을 통해 블록체인 기술을 다른 기술과 결합하고 기업 수준에서 블록체인 플랫폼의 적용을 조정할 수 있습니다.

Desplebin et al.(2018)은 회계 및 감사 직업에 영향을 미칠 혁신 측면에서 블록체인 기술의 역할을 미래 지향적인 방식으로 자세히 설명했습니다. 저자는 블록체인 기술이 기관, 주주, 고객 등 이해관계자들에게 정보의 확실성을 보장하는 내부 통제의 '핵심 기술'이 될 것이라고 믿는다. 이 기술은 확인 오류 및 사기를 단순화하고 보고서의 신뢰성을 보장합니다.

컨소시엄 체인에 초점을 맞춘 연구에서 O'Leary(2017)는 다양한 분야, 특히 회계, 감사, 공급망 및 기타 유형의 거래 정보에서 거래를 수집하고 처리하는 데 사용할 수 있는 다양한 블록체인 아키텍처의 대체 구성을 조사했습니다. 그는 또한 블록체인 기술을 데이터베이스 및 데이터 웨어하우스와 같은 다른 기술에서 파생된 데이터를 처리하는 데 사용할 수 있다고 제안했습니다.

Liu et al.(2019)은 퍼블릭 및 프라이빗의 두 가지 유형의 블록체인 운영자에게 미치는 영향, 기회 및 과제에 대해 논의합니다. 블록체인 기술로 인해 새로운 감사 활동이 등장하고 있습니다. 감사자는 디지털 자산의 존재를 확인하고 물리적 세계와 블록체인 정보 간의 일관성을 증명할 수 있습니다. 또한 블록체인에는 중앙 권한이 없기 때문에 감사자가 이 작업을 수행하기 어렵고 자산을 확인하는 새로운 방법을 찾아야 합니다.

재무정보 내부통제 감사의 일환으로 Sheldon(2019)은 감사인들이 ITGC(일반 정보 기술 통제)에 대해 더 우려하는 블록체인 기술의 영향과 블록체인 기술이 제거할 수 있는 감사 프로세스의 위험에 대해 논의했습니다. 저자는 기업, 감사관 및 규제 기관을 포함한 블록체인 사용자 참여의 중요성을 강조합니다.

블록체인이 IT 인프라의 필수 요소로 남아 있기 때문에 블록체인 기술로 생성된 데이터의 신뢰성은 ITGC의 지원과 적절한 기능에 달려 있습니다(AICPA 및 CPA Canada 2017). 이 데이터를 기반으로 결정을 내리는 사용자, 특히 블록체인을 사용할 수 있는 감사자에게 이 데이터가 제어, 쿼리 및 추출되는 방식을 잘 이해하는 것이 매우 중요합니다.

Rozario와 Thomas(2019)는 블록체인과 스마트 계약이 재무제표의 감사 패러다임에 어떤 영향을 미치는지 조사합니다. 저자는 스마트 감사 ​​프로그램(스마트 계약의 일종)이 자율적으로 감사 절차를 실행하고 거의 실시간으로 다른 참여자에게 감사 결과를 공개할 수 있는 외부 감사 블록체인에 대한 개념적 프레임워크를 제안하려고 합니다. 그들은 재무 및 비재무 데이터를 사용하는 감사 블록체인이 감사 품질을 개선하고 감사자, 재무 사용자 및 규제 기관 간의 기대 격차를 줄일 수 있는 잠재력이 있음을 보여줍니다.

Dai와 Vasarhelyi(2017)는 더 많은 투명성, 실시간 및 검증을 향한 블록체인 기술로 감사 생태계가 어떻게 변화하고 있는지 논의하려고 시도합니다. 그들은 블록체인 기술의 발전으로 우리가 보다 정확하고 효율적인 자동 보험 시스템을 갖추게 되어 현재의 감사 관행을 바꾸는 경향이 있다고 믿습니다. 블록체인 관련 스마트 계약은 계정 데이터의 안전한 저장, 관련 당사자와 관련 정보의 즉각적인 공유 및 비즈니스 데이터의 검증 가능성 향상을 위해 사용될 수 있습니다. 새로운 회계 정보 시스템을 생성하고 안전한 블록체인에 기록할 수 있습니다.

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